La Subdirección de Tributos nos aclara el límite EXENTO a percibir por el trabajador con la nómina mensual por concepto de dietas, kilometraje y gastos de locomoción

Consulta Vinculante V2496-20, de 22 de julio de 2020 de la Subdirección General de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

DESCRIPCIÓN

Se remite a la cuestión planteada.

Límite máximo que puede percibir un trabajador en concepto de dietas

CUESTIÓN

Cuál es el límite máximo que puede percibir un trabajador en concepto de dietas respecto al total de su salario obtenido, para que su importe esté exento de gravamen (pudiendo justificar el desplazamiento).

CONTESTACIÓN

En lo que a la materia tributaria concierne, cabe señalar que las «asignaciones para gastos de locomoción y para gastos de manutención y estancia» se incluyen con carácter general entre los rendimientos íntegros del trabajo, pero, excepcionalmente y al amparo de la habilitación contenida en el artículo 17.1.d) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de los no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), el artículo 9 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en adelante RIRPF, exonera de gravamen estas asignaciones cuando las percibe el trabajador por cuenta ajena que, en virtud del poder de organización que asiste al empresario, debe desplazarse fuera de su centro de trabajo para desarrollar el mismo; ello bajo la concurrencia de determinados requisitos reglamentarios, entre los que se encuentra, básicamente, que el empleado o trabajador se desplace fuera del centro de trabajo para realizar su trabajo en un lugar distinto.

De acuerdo a ello, las cantidades que abone la empresa y que deriven del desplazamiento de los trabajadores a un municipio distinto de su lugar de trabajo habitual y del que constituya su residencia, no estarán sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ni a su sistema de retenciones a cuenta, en la medida que cumplan de acuerdo al artículo 9.A.3 del RIRPF, los siguientes requisitos:

a) Que traten de compensar gastos de manutención y estancia en establecimientos de hostelería.

b) Que en cada uno de los municipios distintos del habitual del trabajo no se permanezca por el perceptor más de nueve meses (límite temporal) y,

c) Que tales dietas no superen los límites cuantitativos señalados en dicho artículo 9.A.3, letra a), del Reglamento del Impuesto, y que actualmente en vigor son:

a.- Cuando se haya pernoctado

– Por gastos de estancia, los importes que se justifiquen.

– Por gastos de manutención, 53,34 euros diarios por desplazamiento dentro del territorio español, o 91,35 euros diarios por desplazamiento al extranjero.

b.- Cuando no se haya pernoctado

Se considerarán exceptuadas de gravamen las asignaciones para gastos de manutención que no excedan de 26,67 ó 48,08 euros diarios, según se trate de desplazamiento dentro del territorio español o al extranjero, respectivamente.

La norma reglamentaria exige que tiene que tratarse de desplazamientos a un municipio distinto del lugar habitual del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia. Toda cantidad que se satisfaga por este concepto de asignaciones para gastos de manutención y estancia que no responda a los términos reglamentarios señalados, estaría sometida en su totalidad a tributación por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Debe insistirse que tiene que tratarse de desplazamientos a un municipio distinto del lugar habitual de trabajo, interpretando dicha expresión o término en el sentido de que el trabajador debe estar destinado en un centro de trabajo y salir o desplazarse fuera del mismo para realizar en otro centro de trabajo su labor.

Además de lo anterior, debe precisarse al respecto que a efectos de lo dispuesto en el artículo 9.A.3 del Reglamento del Impuesto, las cantidades satisfechas por gastos de manutención en desplazamientos con pernocta o no dentro del territorio español o al extranjero, a municipios distintos del lugar de trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia, no necesitan acreditación en cuanto a su importe, en referencia a los límites cuantitativos que en dicho precepto se señalan, para su consideración como asignaciones para gastos normales de manutención exceptuadas de gravamen, sin perjuicio de la acreditación por parte del pagador del día y lugar del desplazamiento, así como su razón o motivo.

Respecto a la justificación que deberá efectuarse por el pagador de la realidad de los desplazamientos, la misma podrá realizarse por medio de cualquiera de los medios de prueba admitidos en Derecho, si bien corresponderá a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria su valoración.

En referencia a las cuantías que tienen la consideración de asignaciones para gastos normales de manutención y estancia en hoteles, restaurantes y demás establecimientos de hostelería, para los casos en que se pernocta en municipio distinto, el Reglamento del Impuesto considera exceptuadas de gravamen los gastos de estancia los importes que se justifiquen.

Debe señalarse que, a estos efectos, los justificantes admisibles son únicamente los correspondientes a estancia en hoteles y demás establecimientos de hostelería, sin que puedan asimilarse a los mismos las cantidades destinadas al alquiler o arrendamiento de una vivienda.

Por otro lado, la regulación de los gastos de locomoción que pueden estar exonerados de gravamen se recoge en la actualidad en el artículo 9.A.2 del RIRPF, que establece lo siguiente:

«Se exceptúan de gravamen las cantidades destinadas a compensar los gastos de locomoción del empleado o trabajador que se desplace fuera de la fábrica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto, en las siguientes condiciones e importes:

a) Cuando el empleado o trabajador utilice medios de transporte público, el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento equivalente.

b) En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido, siempre que se justifique la realidad del desplazamiento, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen».

A su vez, el apartado 5 señala que «las cuantías exceptuadas de gravamen en este artículo serán susceptibles de revisión por el Ministro de Economía y Hacienda, en la proporción en que se revisen las dietas de los funcionarios públicos», mientras que el apartado 6 señala que «las asignaciones para gastos de locomoción, manutención y estancia que excedan de los límites previstos en este artículo estarán sujetas a gravamen».

Respecto a la justificación de la realidad de los desplazamientos, la misma podrá realizarse por medio de cualquiera de los medios de prueba admitidos en Derecho, según dispone el artículo 106 de la Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre), si bien corresponderá a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria su valoración.

Por último, el exceso percibido, en su caso, sobre las cantidades que se acaban de indicar en los apartados 2 y 3 del artículo 9.A. del RIRPF, está plenamente sujeto a gravamen en concepto de rendimientos del trabajo, y en lo que se refiere a la retención aplicable, al tratarse de rendimientos del trabajo, la misma se determinará de acuerdo con el procedimiento general establecido en el artículo 82 y siguientes del Reglamento del Impuesto.

Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Haz clic para tener acceso a un pdf con el contenido de la Consulta Vinculante V2496-20

#moyaemery #consulta #vinculante #dgt #tributos #gastos #dietas #kilometraje #locomoción

Editor Contenido Digital

Editor Contenido Digital

Total posts created: 587

230 thoughts on “La Subdirección de Tributos nos aclara el límite EXENTO a percibir por el trabajador con la nómina mensual por concepto de dietas, kilometraje y gastos de locomoción”

  3. It’s really a nice and helpful piece of information. I am glad that you shared this useful information with us. Please keep us up to date like this. Thank you for sharing.

  4. I have read several good stuff here. Definitely worth bookmarking for revisiting. I surprise how much effort you put to make such a great informative site.

  153. When I originally commented I clicked the «Notify me when new comments are added» checkbox and now each time a comment is added I get four e-mails with the same comment.
    Is there any way you can remove people from that service? Appreciate it!

  156. Hudson Place Residences is an appealing residential development that combines contemporary design, comfortable living, and an attractive lifestyle. Its stylish architecture, thoughtfully planned spaces, and welcoming atmosphere make it a great choice for homeowners seeking modern convenience, quality, and elegance. Hudson Place Residences

  160. River Modern is an impressive residential development that combines contemporary architecture, comfort, and modern urban living. Its thoughtfully designed spaces, stylish appeal, and lifestyle-focused features make it an attractive choice for anyone seeking a comfortable and sophisticated home. River Modern

  164. Have you ever thought about writing an e-book or guest authoring on other blogs?
    I have a blog centered on the same ideas you discuss and would really like
    to have you share some stories/information. I know
    my viewers would value your work. If you’re even remotely interested,
    feel free to send me an e mail.

  165. Consistent primary math tuition helps ʏoung learners conquer common challenges ⅼike tһe model method ɑnd
    rapid calculation skills, ᴡhich аre heavily tested in school
    examinations.

    Math tuition ԁuring secondary ʏears hones complex ⲣroblem-solving skills, ԝhich prove invaluable not оnly for exams future pursuits іn STEM fields, engineering, economics, ɑnd data-relatеԀ disciplines.

    In Singapore’s intensely demanding JC landscape, JC mathematics tuition proves highly critical fоr students
    tо confidently conquer advanced topics ѕuch as calculus,
    probability, and statistical methods tһat carry heavy marks іn A-Level papers.

    The growing popularity ߋf online math tuition in Singapore һas
    made toρ-quality tutoring accessible еven to JC students jggling CCAs аnd
    heavy workloads, with recorded sessions enabling efficient, stress-free revision ⲟf Ƅoth pure and statistics components.

    Ᏼy highlighting conceptual proficiency, OMT exposes math’ѕ internal charm, stiring
    սр love and drive fօr top exam qualities.

    Ⲥhange math obstacles іnto victories ѡith OMT Math Tuition’s blend οf online and on-site options, bacҝeԀ by
    a performance history оf trainee quality.

    Ԝith math incorporated flawlessly іnto Singapore’ѕ class settings to benefit
    Ьoth teachers and trainees, committed math tuition enhances tһese
    gains by usіng tailored assistance for sustained accomplishment.

    Ultimately, primary school school math tuition іs
    essential for PSLE quality, as іt gears սр students with
    the tools to achieve leading bands ɑnd protect favored secondary
    school placements.

    Ꭲhorough responses from tuition instructors оn method efforts
    aids secondary students pick սⲣ from mistakes, enhancing precision fοr the actual O Levels.

    Individualized junior college tuition helps connect tһe void fｒom O Level to A Level mathematics, ensuring students adapt t᧐ the raised roughness and deepness calⅼed for.

    OMT’s exclusive curriculum improves MOE standards ԝith a holistic
    technique tһat nurtures both scholastic skills аnd
    an enthusiasm fоr mathematics.

    Interactive tools mаke finding out enjoyable lor, so y᧐u stay motivated аnd view y᧐ur math grades climb
    progressively.

    Βy focusing on mistake evaluation, math tuition avoids repeating blunders tһat ⅽould ѕet ʏou back precious marks іn Singapore
    examinations.

    Alsο visit mу webpage … online math tuition Singapore exam help

  170. Бракосочетание становится значимым моментом в судьбе людей.
    Такой момент символизирует начало общей жизни.
    Этот день соединяет двух близких партнёров перед друзьями и свидетелями.
    https://region-ural.ru/sovety-svadebnogo-fotografa/
    Празднование помогает влюблённым торжественно заявить о любви и обменяться клятвами.
    Торжество остаётся воспоминанием на всю жизнь, укрепляя союз партнёров.

  186. Флеш-накопитель объёмом 2 ГБ и подарочные флешки мужчинам в Новосибирске. Шоколад с нанесением логотипа стоимость и пакеты оптом в Казани. Флеш-накопитель 128 ГБ и гравировка с флешки неподалёку в Йошкар-Оле.
    https://usb-flashki-optom-24.ru/

  187. XRumer считается популярным инструментом для автоматической регистрации и постинга на досках объявлений.
    Эта программа может решать различные защиты, например капчу.
    Прогон площадок позволяет быстро набирать ссылочный профиль.
    sites.google.com
    Многие оптимизаторы применяют этот софт для раскрутки в том числе сложных тематиках.
    Работа с софтом данной программой требует сноровки и правильных настроек.
    В противном случае можно заработать блокировку от поисковиков и падение выдачи.
    Несмотря на риски, популярность на XRumer остаётся высоким.

  190. Марка Rick Owens воспринимается как бунтарский лейбл, основанный в середине 1990-х с ярко выраженной протестной философией и узнаваемым подходом на границе готики и гранжа.
    Рик Оуэнс прославился драпировками, экспериментальными силуэтами и выбором кожи вместе с минималистичным кроем и мрачными цветами.
    футболки Rick Owens заказать
    Бренд балансирует люкс и протест, предлагая гардероб для выбирает индивидуальность а также не страшится выглядеть иначе нестандартно.
    Сегодня эта марка является уже не только одежда, а также полноценное эстетическое высказывание, охватывающее мебельный дизайн, обувь и идеологию продуманного нонконформизма.

  193. Responsible gambling represents the disciplined practice in i-gaming that puts control above all.
    This approach reminds users to establish personal limits for time and to schedule frequent pauses away from gaming.
    https://dnfinance.freeflarum.com/d/9012-azay-aaarf-tfasyl-alkhdmat-almtah-aal-ay-mns
    Responsible gaming additionally fosters awareness by supporting adults to understand warning signs related to risky gambling and to access help whenever necessary.
    As a result, sustainable digital betting aims to ensure gaming entertaining while remaining inside the user’s control instead of permitting it turn into a cause of financial strain.

  194. Films for adults are used like one type of age-restricted enjoyment aimed at mature audiences.
    Such films give an personal way for viewers can indulge in fantasy and manage stress in the controlled context.
    https://teenpornmovies.cc/
    For couples, adult films often help open conversation about preferences as well as act as a option for mutual enjoyment.
    What matters vital that adult films remain within legal frameworks and respect safety so they serve as an safe option for consenting viewers.

  195. Дизайнер Рик Оуэнс представляет собой среди самых неординарных модельеров современности, что предложил особый визуальный код на границе готической эстетики и протеста.
    Дизайнера стиль отличается благодаря скульптурным драпировкам, асимметричным формам и любви к работе с текстурированной коже в сочетании с минимализмом и мрачными цветами.
    rick-owens-boutique.ru
    Оуэнс известен умением соединять премиальность и нонконформизм, формируя вещи для людей ценит уникальность и не боится выглядеть иначе нестандартно.
    На данный момент этот дизайнер — это уже не только создатель коллекций, а также полноценное мировоззрение, включающее мебельный дизайн, экстравагантную обувь и философию осознанного выбора.

  196. XRumer является раскрученным программным комплексом для автоматизированной регистрации и размещения сообщений на блогах.
    Он может преодолевать многочисленные защиты, например капчу.
    Массовое использование веб-ресурсов даёт возможность стремительно увеличивать ссылочный профиль.
    t.me/xrumer24
    Некоторые SEO-специалисты применяют данный инструмент для поднятия в том числе конкурентных сферах.
    Функционирование с данной программой предполагает сноровки и грамотных настроек.
    Иначе можно получить санкции от поисковиков и ухудшение позиций.
    Несмотря на все опасности, популярность на подобные программы держится стабильным.

  197. При подборе строительно-дорожной и логистической оборудования следует посмотреть прежде всего на специфику объекта и ключевые характеристики оборудования.
    После этого нужно сравнить ресурс, высоту подъёма, манёвренность и наличие расходников.
    Ещё нужно учесть общую стоимость, условия сервиса, надёжность продавца и отзывы прошлых клиентов.
    Детальную информацию по теме можно изучить здесь.

  198. Прокат металла выступает фундаментом в производства, так как обеспечивает устойчивость объектов.
    Он повсеместно задействуется в строительстве сооружений, и при выпуске техники.
    Благодаря вариативности сортов прокат обеспечивает возможность воплощать масштабные проектные задачи.
    купить металопрокат
    Дополнительно прокат востребован в изготовления бытовой техники а также других направлений производства.
    Таким образом прокат служит фундаментальным ресурсом для надёжного прогресса промышленности.

  199. Rick Owens представляет собой независимый дом моды, появившийся в 94-м с антибуржуазной философией и узнаваемым почерком на стыке готики и рок-н-ролла.
    Рик Оуэнс прославился объёмными драпировками, нестандартными силуэтами и применением текстурированных материалов наряду с минималистичным кроем и тёмными цветами.
    Rick Owens балансирует люкс и бунтарство, формируя гардероб для выбирает самовыражение а также не боится выглядеть провокационно.
    rick-owens-kupit.ru
    На данный момент эта марка — это уже не только мода, но и узнаваемое мировоззрение, охватывающее мебель, обувь и философию личного выбора.
    Rick Owens служит влиятельным явлением в мире моды, задаёт узнаваемые тренды и располагает верной кругом ценителей.

  201. Aurea looks like an impressive residential development, offering elegant design, modern amenities, and a desirable location. Great choice for comfortable urban living! Aurea

  202. Investing in startups offers access to scalable businesses and forward-thinking technologies.
    This approach enables participants to diversify their investments and often generate attractive yields.
    https://codeberg.org/TheySaidBuy
    Startups drive innovation and regional dynamism, creating new sectors and jobs.
    Thanks to disciplined screening, startup investing can serve as a profitable component of a diversified allocation.

  204. Rick Owens представляет собой авангардный бренд, запущенный более тридцати лет назад с чёткой антибуржуазной философией и фирменным подходом в духе мрачной эстетики и бунтарства.
    Сам Оуэнс известен драпировками, нестандартными пропорциями и использованием кожи в сочетании с лаконичностью и глубокими оттенками.
    Rick Owens балансирует премиальность и протест, создавая гардероб для выбирает уникальность и при этом не страшится выделяться нестандартно.
    rick-owens-kupit.ru
    В наши дни этот бренд представляет собой не просто одежда, но и целое культурное явление, включающее мебель, экстравагантную обувь и философию осознанного нонконформизма.
    Марка остаётся значимым явлением в мире моды, формирует смелые тренды и обладает верной аудиторией.

  205. Эффективное партнёрство предпринимателей и GR-специалистов способствует поддерживать устойчивый коммуникацию с государственными органами и согласовывать потребности участников.
    Выстроенный канал минимизирует административные ограничения и повышает предсказуемость компаний в диалоге с органами власти.
    https://www.google.com.sl/url?q=https%3A%2F%2Fgameblog.fashionpromo.ru%2FWDX8t53r1oMG%2F

  207. Практика ответственной игры в онлайн-среде представляет собой сбалансированный формат к участию в игре, который ставит на первое место безопасность и здоровье пользователя.
    Аврора казино
    Эта концепция помогает участникам самостоятельно определять ясные лимиты по времени и бюджету и планировать частые тайм-ауты, и при необходимости обращаться за помощью при риске проблемной игровой зависимости.

  208. Odpovědné hraní v i-gamingu znamená vyvážený model k online sázení, jenž zdůrazňuje bezpečí a zdraví hráče.
    Povzbuzuje uživatele, aby definovali osobní rozpočty pro peníze a plánovali časté časové pauzy od hry.
    https://wazambacasino-cs.com/
    Navíc rozvíjí otevřenost a napomáhá uživatelům rozpoznat rizikové signály nadměrného hraní a pokud je to nutné vyžádat si odbornou pomoc.
    Účelem odpovědného hraní je zajistit, aby sázení zůstalo bezpečnou zábavou v rámci uživatelových prostředků a kontroly, a nestalo se zdrojem problémů.

  209. Порносайты являются приватный инструмент посмотреть взрослый контент 18+ без контактов и излишнего стресса.
    студенты писсинг нюдсы
    Эти платформы обеспечивают пользователям 18+ приватный доступ к разным жанрам и позволяют самому пользователю выбирать удобный формат просмотра.

  210. Тайский остров Самуи является идеальный райский курорт, что восхищает белоснежными пляжами и изумрудной морской водой.
    На острове получается расслабиться среди окружении полного спокойствия, любуясь красивейшими вечерами и открывая для себя свежие морские блюда.
    арендовать виллу на самуи
    В в Ко Самуи гостей встречают роскошные резорты, приветливые жители острова и качественная организация отдыха.
    Визит на Самуи приносит яркие воспоминания, поток энергии и желание вернуться в такое прекрасное направление.

  212. Ко Самуи воспринимается как настоящий экзотический рай, который радует белоснежными берегами и прозрачной морской водой.
    Здесь удается насладиться в обстановке беззаботного спокойствия, восхищаясь живописными панорамами и открывая для себя ароматные тропические фрукты.
    apartmentsamui.com
    В на этом острове путешественников приятно удивляют современные отели, доброжелательные местные жители и продуманная организация отдыха.
    Поездка на этот остров дарит тёплые моменты, заряд позитива и желание вернуться в это волшебное направление.

  217. Betting on sports represents a widely enjoyed form of fun which introduces additional interest to following games.
    Betting allows enthusiasts can interact on a deeper level in the action and to test their predictions through a engaging setting.
    browse the website
    Balanced betting within clear rules makes betting fun and supports players against excessive play.

  219. Şans oyunları insanlara güclü zövq yaşadır, çünki məhz belə oyunlar maraqlı gedişat və emosional canlılıq duyğusu yaradır.
    Qumar prosesi iştirakçılara uğur sevinci və strategiya qurma şansı təqdim edir, hansı ki emosional müxtəliflik gətirir.
    betandreas login
    Üstəlik qumar oyunları digər oyunçularla paylaşaraq keçirilən əyləncəli anlar və ünsiyyət mühiti təqdim edir, bu da oyuna əlavə zövq əlavə edir.

  220. Грамотно подобранное спортивное питание во время тренировок во время занятий в зале выполняет значимую роль, поскольку помогает восстанавливать потери энергии и удерживать тонус.
    Оно обеспечивает организм важными компонентами — белками, топливом и микроэлементами, что ускоряет регенерацию после тренировок и повышает результативность.
    Kisspeptin-10 купить
    Таким образом спортивное питание стоит воспринимать как ключевую компонент тренировочного плана, а не только в качестве необязательную опцию.

  223. Adult entertainment give mature audiences one private and consensual source of enjoyment that can complement relaxation.
    These movies offer a discreet way for discovering intimacy and can facilitate honest communication between partners.
    free porn videos
    Made for grown-up adults, quality films for adults value personal choice and provide enjoyment to consensual enjoyment.

  224. Анонимная сеть является полезный средство сохранения приватности и безопасности людей в интернете.
    Тёмная сеть предоставляет шанс без цензуры делиться информацией и защищать взгляды вне риска блокировок.
    https://trip81.biz/
    Даркнет-сеть выступает защищённым средством общения исследователей и позволяет пользователям конфиденциально распространять критическую сведения при ограничительных ситуациях.

  225. Интернет-СМИ rftimes.ru представляет собой современную платформу, где освещаются актуальные материалы со всего мира.
    Команда портала уделяет пристальное внимание достоверности материалов, предоставляя пользователям обзоры и эксклюзивные интервью.
    На страницах ресурса доступны оперативные новости политики, а также статьи про общественной жизни и науке.
    Подписывайтесь на нашим каналы, чтобы быть в курсе наиболее значимых событий.

  229. Марка Rick Owens — это независимый лейбл, основанный в 94-м с антибуржуазной установкой и фирменным почерком на стыке готики и рок-н-ролла.
    Сам Оуэнс прославился скульптурными драпировками, экспериментальными формами и использованием кожи наряду с лаконичностью и мрачными оттенками.
    Бренд соединяет премиальность и нонконформизм, предлагая вещи для тех, кто выбирает уникальность и готов выделяться нестандартно.
    Рик Оуэнс
    На данный момент Rick Owens представляет собой больше чем одежда, а также целое мировоззрение, охватывающее мебель, экстравагантную обувь и подход личного бунтарства.
    Бренд остаётся влиятельным голосом в мире моды, задаёт узнаваемые направления и имеет преданной кругом ценителей.

  230. Nice post. I learn something totally new and challenging on websites I stumbleupon on a daily basis.
    It’s always useful to read content from other writers and use something from other websites.

Leave a reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

You may also like

La interpretación de «núcleo principal o base de las actividades» para determinar la residencia fiscal a efectos de IRPF

Moya&Emery 2022 - Todos los derechos reservados.

Política de Cookies

Nuestra página web utiliza cookies. Si continua navegando consideramos que acepta su uso.