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¿Podremos los autónomos cotizar por los ingresos reales?

Los autónomos de España siempre han sido los menos beneficiados si los comparamos con los autónomos del resto de Europa. Con la llegada de la Ley de Reformas Urgentes, que nos trajo la tarifa plana, los trabajadores por cuenta propia pudieron ver un poco de luz. Sin embargo una de las grandes demandas de la Asociación de Trabajadores Autónomos (ATA) ha sido la cotización por ingresos reales. Con el cambio de Gobierno, una de las propuestas que se puso encima de la mesa fue precisamente implantar un sistema de cotización para los autónomos por ingresos reales. 

La voluntad de implantar este sistema viene ya expresada en la Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo, en la que se planteaba la necesidad de someter a estudio algunos aspectos del trabajo autónomo con una reforma del RETA. Sin embargo esta propuesta se ha ido retrasando en el tiempo hasta día de hoy, y ahora nos encontramos que en Agosto se hará efectiva la subida de la cuota de autónomo en casi 4 euros, debido al incremento del 1’4% de la base mínima de cotización de autónomo que se presentó en los Presupuestos Generales del Estado. Puede que 4 euros no parezca una cuantiosa suma, pero estos 4 euros suponen una cuota de 278,87 euros mensuales, una cuota bastante elevada para los autónomos con pocos ingresos.

Volviendo al tema que nos atañe hoy, que es la implantación de un sistema de cotización por ingresos reales para autónomos, las dos grandes asociaciones de autónomos que son el UPTA y la ATA, han realizado una propuesta basada en una reforma en el RETA. Las asociaciones proponen un sistema de cotización por tramos donde los autónomos que tengan unos ingresos por debajo del Salario Mínimo Interprofesional (735,90 euros) tendrían una cuota de 50 euros mensuales. En esta misma propuesta encontramos hasta 5 tramos distintos en función del beneficio neto del autónomo.

Es importante mencionar, que si esta propuesta se aprobase, la Seguridad Social tendría en cuenta los ingresos que le queden al autónomo una vez que haya cumplido con sus obligaciones, y haya pagado sus gastos, impuestos y otros conceptos resultantes de su actividad. Sería similar al criterio que se sigue en la declaración de la Renta con los rendimientos de trabajo, menos en los casos en los que los ingresos fueran inferiores al Salario Mínimo Interprofesional.

La Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos quiere incluir estas propuestas en la nueva ley de Reforma del RETA que está prevista que vea la luz el próximo año 2019. Como hemos comentado anteriormente, esta reforma estaba pendiente desde la publicación de la ley de autónomos, sin embargo y debido al panorama político que hemos vivido en los últimos meses, ha quedado relegado a un segundo plano. Tendremos que esperar un poco más para ver como se desarrollan los acontecimientos.

Pero si en esta propuesta se propone pagar una cuota que corresponda a los ingresos, ¿qué pasará con la tarifa plana? Si se aprobara dicha reforma, la tarifa plana dejaría de ser accesible a todos los nuevos autónomos tal y como se establece en la ley a día de hoy, ya que la intención es ponerla a disposición de aquellas personas que realmente tengan un la necesidad de recibir esta ayuda.

Otras de las ideas que se formulan dentro de la nueva reforma son la bonificación del 100% de la cuota de autónomo por contingencias comunes para aquellos trabajadores por cuenta propia que tengan la baja por Incapacidad Temporal. Por lo tanto, los trabajadores autónomos que nunca se ponen enfermos podrán permitirse este lujo ya que no tendrían que pagar la cuota de la Seguridad Social durante el tiempo que perciben la prestación. Pero no es oro todo lo que reluce y esta bonificación tiene sus triquiñuelas. Para aquellas personas que disfruten alguna otra bonificación en la cuota no se le podrá aplicar la bonificación del 100%.

También es muy importante comentar que dentro de estas asociaciones hay una gran preocupación por el control de los falsos autónomos por lo que además, en dicha propuesta, se establecería un control del autónomo dependiente, lo que nos llevaría a poder establecer un control sobre los falsos autónomos. De esta forma, mediante el registro de los contratos por parte de las empresas del SEPE, se podría reducir esta mala praxis.

En definitiva, las nuevas propuestas de reforma del RETA traen luces y sombras. La cotización por ingresos resulta muy atractiva para aquellos autónomos con varios años a las espaldas y unos ingresos reducidos pero poco interesante para aquellos que están pensando en iniciarse en el trabajo por cuenta propia.

No olvides comentar en nuestras redes sociales qué te parece esta nueva propuesta de la reforma del RETA.

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Presupuestos Generales del Estado

Este año los presupuestos generales del estado han traído cola. Entre el cambio de gobierno y el retraso de su publicación han estado más en boca de todos. Además, traen consigo algunas novedades que ya conocemos como la bajada del IVA en el cine o el aumento de la paternidad. En el post de hoy, ya publicados los presupuestos y con entrada en vigor, pasamos a comentar ciertos aspectos que nos parecen interesantes.

Entre las novedades de los PGE encontramos la subida de las pensiones, la bajada del IRPF, el incremento del salario de los funcionarios, la ampliación a 5 semanas del permiso de paternidad, entre otras novedades. La ley de presupuestos entra en vigor hoy jueves, alguna de las medidas tienen carácter retroactivo por lo que se considerarán en vigor desde el 1 de enero.

A nivel tributario destacan las medidas en el IRPF, en el Impuesto sobre Sociedades, en el IVA, y sobre Tramitaciones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Pasamos a detallar cada una:

  • IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: en este impuesto se incrementa la reducción por rendimientos del trabajo para rendimientos netos que no superen los 16.825€. Además, aumenta la deducción por maternidad por gastos de guardería a 1000€, como también aumenta las deducciones por familiar numerosa y personas con discapacidad a cargo. Por último, también sube el mínimo exento del gravamen especial para premios y ahora queda fijado en 10.000€ para 2018, 20.000€ para 2019 y 40.000€ para el 2020 y siguientes.
  • IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO: Entra en vigor con efectos del 3 de julio y se reduce el tipo impositivo aplicable a la entrada de cine que pasa del 21% al 10%. Por otro lado, se modifican las reglas de localización d servicios prestados de forma electrónica, de telecomunicaciones y radiodifusión y televisión para microempresas  y se introducen modificaciones en las exenciones interiores, exenciones por exportaciones de bienes y exenciones en operaciones asimiladas a las exportaciones.
  • IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES: se modifica la regulación de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (“Patent-box”), su régimen transitorio, así como la deducción por inversores en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo.
  • IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS: en este  caso se actualiza la escala que grava la transmisión y rehabilitación de grandezas y títulos nobiliarios al 1%.

En cuanto a lo que se refiere al ámbito laboral una de las medidas más comentadas es el aumento de la paternidad a 5 semanas, pero no es la única.

  • PERMISO DE PATERNIDAD: aumenta el permiso de paternidad a cinco semanas. Entra en vigor el 5 de julio de 2018 y podrán solicitarla aquellos padres que hayan tenido un hijo o hayan adoptado o acogido a un menor, el trabajador tendrá derecho a la suspensión del contrato por paternidad durante cinco semanas.
  • INCENTIVO PARA AUTÓNOMOS: para aquellos que quieran darse de alta como autónomos en municipios de menos de 5000 habitantes podrán beneficiarse de la reducción y la bonificación de las cuotas en la seguridad social, siempre y cuando se cumplan los requisitos que se marcan dentro de los presupuestos.
  •  SUBIDA DE LAS CUOTAS DE AUTÓNOMOS:  a partir del 1 de agosto, los trabajadores autónomos verán una subida en la bases mínimas y máximas de cotización. La base máxima de cotización será de 3.803,70€, lo que supone un aumento de 52,20€ sobre la cantidad que había hasta ahora. La base mínima de cotización será 932,70€ al mes, lo que supone un incremento de 12,90€ a la cantidad actual.

Estas son sólo algunas de las medidas que nos parecen más importantes para comentar, pero hay muchas más. Si quieres leer todas las medidas de los Presupuestos Generales del Estado te dejamos el enlace aquí.

 

 

 

 

 

Coches destinados parcialmente al trabajo ¿cuanto me puedo deducir?

En las últimas semanas ha habido mucho interrogante sobre un tema que afecta sobre todo a los autónomos y tiene que ver con los vehículos que utilizan parcialmente al trabajo. El debate comienza con la jurisprudencia que se ha creado alrededor de la pregunta de si nuestra normativa sobre el IVA es demasiado dura en la regulación de la deducción en los vehículos afectos a una actividad económica.

En la sentencia podemos encontrar un resultado poco retundo, sin embargo las expectativas de los empresarios y profesionales se han cumplido. La sentencia no niega la deducibilidad total del IVA soportado, pero no reconoce que esta deducción sea un derecho. Así pues la respuesta la solución la entraremos en las circunstancias de cada caso y se tendrá que probar el uso que se le da al vehículo.

En dicha sentencia, el Tribunal Supremo recalca que cuando en la Ley del IVA se determina el derecho a deducir las cuotas de IVA soportadas o satisfechas en lo que se refieren a la utilización del vehículo en la actividad profesional, se prevé un derecho a la deducción de las cuotas soportadas relacionadas con los vehículos turismos, que se determina cuantitativamente en relación con el grado efectivo de afectación del bien en la actividad empresarial o profesional del interesado. Por lo tanto, el empresario o profesional tendrá derecho a deducirse proporcionalmente el IVA en cuanto lo utilice de forma profesional y no particular.

Es decir, el Tribunal Supremo no impone un criterio rotundo sobre como aplicar las deducciones. En su lugar, condiciona el porcentaje de la deducción completa con la demostración del uso efectivo del vehículo en la actividad profesional que le da el empresario. Así pues el sujeto pasivo tendrá derecho a deducir estas cuotas en la proporción del grado de utilización del vehículo en su actividad.

Para poder deducirse el IVA de estos vehículos de empresa, será necesario probar que se hace un uso profesional de más 50%. Para ello, se deberá presentar cualquier tipo de prueba admitida en Derecho. Hay que tener en cuenta que Hacienda puede poner en duda el uso que se le da al vehículo y por lo tanto podrá imponer una deducción menor si considera que el grado de afectación del vehículo está por debajo del que estipula la ley.

En este aspecto es muy interesante lo que argumenta el Tribunal Supremo en relación con la práctica de probar la afectación de los vehículos ya que en la realidad administrativa es “imposible” o “extraordinariamente difícil” probar la verdadera utilización de los coches de empresa.

En resumen, el Tribunal Supremo no se opone a la jurisprudencia proveniente del TJUE.

Si necesitas asesoramiento sobre las deducciones de tu coche de empresa o sobre cualquier otro tema a nivel tributario puedes ponerte en contacto con nosotros. Nuestro Departamento Fiscal está compuesto por expertos en tributación que podrán solucionarte cualquier duda que pueda surgirte. Puedes pedirnos cita previa en el 971 72 80 10 o puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.

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¿Qué va a pasar con el IVA en 2018?

Algo que nos interesa saber a todos es lo que va a suceder este 2018 con los impuestos. Es por eso que hoy vamos a hablar sobre el Impuesto del Valor Añadido y sobre las propuestas que ha realizado la Comisión Europea para ofrecer a los Estados miembros más flexibilidad a la hora de fijar los tipos del IVA y crear un marco fiscal que favorezca al desarrollo de las pymes.

La Comisión Europea está realizando una revisión general sobre el IVA con el fin de crear un espacio único del IVA para conseguir reducir el fraude sobre este impuesto dentro de la Unión Europea. Según la comisión, se pierden más de 150.000 millones de euros en concepto del IVA cada año. De estos 150 mil millones, aproximadamente unos 50 mil millones de euros se corresponden al fraude del IVA transfronterizo.

El motivo de esta nueva revisión sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido se debe a que, después de tantos años con un mercado único, todavía las empresas y los consumidores tienen que seguir enfrentándose a 28 regímenes distintos del IVA para realizar actividades transfronterizas. Es por eso que el propósito de esta propuesta es que para 2022 el IVA tenga una normativa común, y esto haga posible que los Estados miembro consideren las operaciones transfronterizas como si fueran operaciones nacionales. Con esta propuesta la intención es poder reducir hasta un 80% el nivel de fraude del IVA transfronterizo.

En principio son todo ventajas ya que esta nuevo marco común pretende hacer la vida más fácil para las empresas de la Unión Europea que tienen relaciones comerciales con otros países fuera de sus fronteras, ya que se reducirá la burocracia y los procedimientos que hacen referencia al IVA.

Después de este resumen, entraremos en más detalle en la propuesta de la Comisión Europea. La propuesta consiste en reformar las normas sobre el IVA en toda la Unión Europea con el fin de que los Estados miembro tengan una mayor libertad para decidir qué tipos de IVA tendrán y a qué productos se les aplicará cada uno de ellos, siempre y cuando mantengan como mínimo un tipo medio ponderado al 12%.

A día de hoy, los Estados miembro puede aplicar un tipo reducido que no se encuentre por debajo al 5% a dos categorías distintas de productos e incluso algunos Estados miembro aplican tipos superreducidos en el marco de excepciones específicas. Esto se debe a la larga lista de bienes y servicios a los que se le pueden aplicar los tipos reducidos. En la nueva propuesta esta lista será sustituida por una nueva lista de productos a los que siempre se les deberá aplicar el tipo normal del 15% o un tipo superior.

La nueva propuesta también trae consigo una nueva medida en la que, además de establecer un tipo reducido máximo del 5% a dos categorías de productos. Además, también se podrán incluir diferentes exenciones en función de los países basándose en razones históricas.

La Comisión Europea propone en esta propuesta la posibilidad de establecer dos tipos reducidos de entre el 5% y el tipo estándar que elijan en un tipo superreducido del 0% y el tipo reducido escogido, y finalmente una exención del IVA, con un tipo del 0%. Con el nuevo régimen, todos los bienes a los que ahora se les aplica tipos diferentes del normal, podrán conservarlos.

El dato que interesa a las PYMEs es que todas las empresas con un volumen de negocio inferior a 2 millones de euros, podrán beneficiarse de una simplificación de la facturación y registros por este impuesto.

Por últimos, se podrá aplicar un IVA reducido a los coches eléctricos, híbridos o de hidrógenos, que ahora mismo tienen un tipo general del 21%. Otros productos a los que se les podrá aplicar un IVA reducido serán los de higiene íntima femenina como tampones y compresas.

En Moya&Emery somos expertos en material fiscal. Contamos con profesionales que trabajan día a día con fiscalidad internacional por lo que si quieres cómo te puede influir esta nueva propuesta de la Comisión Europea no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes llamarnos al 971 72 80 10 o venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.

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Novedades tributarias para 2018

El pasado 30 de diciembre de 2017 se aprobó el Real Decreto-ley por el cual se prorrogan y se aprueban varias medidas tributarias y otras medidas de carácter social con entrada en vigor el mismo día 30 de diciembre.

Estas medidas se centran en distintos ámbitos. Una de las medidas importantes de este Real Decreto-ley que consideramos importantes es que se fijan los coeficientes de actualización de los valores catastrales para 2018. Esta novedad tendrá efectos inmediatos en el IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles), cuyo devengo se produce a 1 de enero, por lo que es una de las medidas que más rápido ha entrado en vigor.

Siguiendo con las medidas tributarias, se mantiene el umbral máximo de facturación que permite en la tributación, aplicar el método de estimación objetiva en el IRPF, en el régimen simplificado, en el de agricultura, ganadería y pesca en el IVA. De acuerdo con la ley, este método de estimación objetiva de rendimientos para ciertas actividades económicas no podrá se aplicable a los contribuyentes cuando su volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior haya superado para el conjunto de sus actividades económicas los 150.000€ anuales, exceptuando las actividades agrícolas, ganaderas y forestales. Cuando se traten de operaciones por las que se está obligado a expedir factura por ser el destinatario un empresario o un profesional este límite se fija en los 75.000€. Otro punto destacable de las magnitudes excluyentes del método de estimación objetiva la encontramos en el volumen de las compras en bienes y servicios. Según la normativa del IRPF no deberá superar en el ejercicio anterior la cantidad de 150.000€ por año.

Otro de los puntos clave de este Real Decreto-ley es el IVA, ya que también se amplía el régimen transitorio referido a los límites para la aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca para el ejercicio 2018. Por lo tanto, los límites que se refieren al volumen de ingresos en el año inmediatamente anterior no puede superar los 250.000€ excepto en actividades agrícolas, forestales y ganaderas. Esto supone un incremento de 100.000€ con respecto a los ejercicios anteriores.

Siguiendo con el IVA, también se marca la magnitud que se refiere a las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios, que no deberá superar los 250.000€.

Para las renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva del IRPF y los regímenes especiales simplificado y de agricultura, ganadería y pesca para este año 2018, se habilita un plazo específico que será de un mes a partir del día siguiente de la publicación del Real Decreto-ley, es decir, hasta el 30 de enero de 2018. Las renuncias y revocaciones presentadas, para el 2018, durante el mes de diciembre de 2017, se entenderá como presentadas en período hábil, por lo tanto pueden ser modificadas por los sujetos pasivos hasta el 30 de enero de 2018.

Por último y no menos importante, se establece un mandato para el Gobierno por el que deberá fijar el salario mínimo interprofesional para 2018 con un incremento del 4% al de 2017 y determinar las reglas de afectación de las nuevas cuantías para 2018, 2019 y 2020.

Puntos clave de la Ley de autónomos

Hoy es un gran día para los autónomos: Se aprueba la “Ley de Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo”. Con su publicación en el BOE entran en vigor las nuevas reformas. Sin embargo están planteadas por fases por lo que alguna de ellas entrarán en vigor en 2018. Analizamos la nueva ley y te explicamos los puntos clave de esta nueva ley.

RECARGO POR RETRASO EN LOS PAGOS EN LA SEGURIDAD SOCIAL:
Esta es una de las reformas que entrarán en vigor a partir del 1 de enero de 2018. Esta medida reducirá un 10% del recargo de la deuda por cotización durante el primer mes siguiente al debido, que estaba fijado en un 20%.

PLURIACTIVIDAD:
Este artículo hace referencia a los trabajadores autónomos o trabajadores del mar por cuenta propia del grupo 1 que también se encuentren cotizando en algún régimen por cuenta ajena. La Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) tendrá que devolver de oficio el exceso de las cotizaciones ingresadas antes del 1 de mayo.

TARIFA PLANA:
¡Sí señores! Se aprueba la famosa tarifa plana. Entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2018 y aplía de los 6 meses iniciales a un año el tiempo de cobro de la tarifa plana de cotización por contigencias comunes a 50€ mensuales. También se reduce de 5 a 2 años el periódo sin cotizar en el RETA exigido para poder beneficiarse de esa reforma. En los casos en los que se haya disfrutado ya de la tarifa plana, el tiempo que se exige para volver a disfrutar de esta rebaja de la cotización es de 3 años.

CONCILIACIÓN DE LA VIDA LABORAL Y FAMILIAR:
Se bonificará a las mujeres autónomas que se reincorporen al trabajo después de la maternidad, adopción, acogimiento y tutela. Por lo tanto, todas aquellas mujeres que se reincorporen al mundo laboral de forma autónoma en el periodo de 2 años desde la fecha de cese por uno de los motivos anteriores, podrán acogerse a la tarifa plana de los 50€ duranteo los 12 meses a su reincorporación al trabajo, siempre y cuando se opte por cotizar por la base mínima.

PARTICIPACIÓN INSTITUCIONAL DE AUTÓNOMOS:
Esta ley no sólo tiene en cuenta a los trabajadores autónomos dándoles beneficios laborales, también se plantea darles voz y por lo tanto se incluye un mayor reconocimiento a la representatividad de este colecitvo por las asociaciones que ya existen actualmente. Esta ley dará un año para la reglamentación de la participación de los autónomos en el Consejo Económico y Social y también le dará este periodo de tiempo para la creación del Consejo del Trabajo Autónomo.

ACCIDENTES DE TRABAJO IN ITINERE:
No son muchos los autónomos que coticen por riesgos profesionales, pero no hay que olvidarse de ellos. Estos autónomos tendrán cubierto el accidente in itinere, que son aquellos que ocurren durante el desplazamiento del trabajador hasta su puesto de trabajo y viceversa. Por lo tanto, se incluyen este tipo de accidentes dentro de las contigencias profesionales. Por lo tanto, se considerará accidente aquellos que ocurran durante los desplazamientos ocurridos en al volver del lugar de la prestación del servicio de la actividad económica o profesional, siempre y cuando este lugar no coincida con el domicilio y esté así declarado fiscalmente.

BONIFICACIÓN POR LA CONTRATACIÓN DE FAMILIARES:
Cuando uno decide darse de alta como trabajador autónomo es muy común “pedir ayuda” a un familiar. Esto se ha tenido en cuenta en esta nueva ley y se propone la bonificación del 100% en estos casos durante 12 meses por la contratación de empleo indefinido cuando se contraten a familiares. Para que sea así no puede haber despido de forma improcedente durante los doce meses anteriores al contrato bonificiado, ni podrá extinguir por las mismas causas un contrato de trabajo en los seis meses posteriores a la celebración del contrato bonificado.

INSCRIPCIÓN Y ALTA EN LA SEGURIDAD SOCIAL – PAGO POR DÍA TRABAJADO
Desde el 1 de enero de 2018 se podrá dar de alta y de baja hasta 3 veces en e mismo año natural. En este periodo, mientras se esté de alta solo se pagarán por los días que se haya trabajado, es decir, los días comprendidos entre el alta y la baja en vez de tener que pagar el mes entero como se venía haciendo hasta ahora. Los efectos de la baja deberán coincidir con el día real en el que el trabajador comunique su cesde de actividad y la cuota fija mensual se tendrá que dividir por 30.
También desde el día 1 de enero de 2018 se modifica la infracción grave de los autónomos que hace referencia a la afiliación inicial o alta con el fin de adecuar esta nueva posibilidad.

CAMBIOS EN LAS BASES DE COTIZACIÓN:
Desde el 1 de enero de 2018 se podrá cambiar la base de cotización hasta 4 veces al año, para adecuarlo a los ingresos percibidos. Actualmente sólamente se podía cambiar las bases dos veces al año.

COMPATIBILIDAD TOTAL DE LA PENSIÓN Y EL SALARIO:
Otra de las novedades que encontramos en esta nueva ley de autónomos es la compatibilización del cobro del 100% de su pensión con el mantenimiento de su actividad para aquellos autónomos con empleados a su cargo. Para el resto de autónomos seguirá el 50%.

PRESTACIONES POR MATERNIDAD Y PATERNIDAD:
Con entrada en vigor el 1 de marzo de 2018, los trabajadores autónomos y los trabajadores del mar por cuenta propia del grupo 1, podrán sifrutar de una mejora en las prestaciones económicas por maternidad y por paternidad que consisten en un subsidio equivalente al 100% de la base reguladora diaria que se obtiene del resultado de dividir la suma de las bases de cotización en este régimen especial durante los 6 meses anteriores al del hecho causante (la maternidad o paternidad) entre 180. En los casos en los que no se haya permanecido afiliado en dicho régimen durante estos 6 meses, se calculará el resultado con la división de las bases de cotización al régimen especial enter los días en que haya estado en alta en el mismo, durante ese periodo.
Además hay que tener en cuenta que la prestación por paternidad podrá ser denegada, anulada o suspendida por las misma causas establecidas para la prestación por maternidad.

DOMICILIACIÓN OBLIGATORIA DEL PAGO DE CUOTAS:
A partir del 1 de enero de 2018, los trabajadores autónomos y los trabajadores del mar por cuenta propia, estarán obligados a la domiciliación obligatoria del pago de cuotas. Hasta ahora esta obligación sólo afectaba al Sistema Especial para Empleados de Hogar del Régimen General.

COTIZACIÓN DE AUTÓNOMOS SOCIETARIOS:

En la Ley de Presupuestos Generales del Estado de cada año se establecerá la cuota mínima de cotización de los autónomos societarios que tengan al menos 10 asalariados, desvinculándose del SMI y la base mínima del Régimen General.

MEJORAS PARA PERSONAS PERSONAS ESPECIALES:
Con fecha de 1 de enero de 2018 entrarán en vigor lob eneficios para personas con discapacidad, victimas de violencia de género y victimas del terrorismo que quieran ser autónomos. También, desde la entrada en vigor de la Ley, podrán beneficiarse los hijos con discapacidad contratados por sus padres autónomos.

Como vemos estas mejoras entrarán en actuación de forma escalonada, y será a partir de 2018 cuando podamos disfrutar de todas estas nuevas ventajas.

En Moya&Emery somos especialistas en el asesoramiento de creación de nuevo negocio. Si quieres de darte de alta como autónomo y quieres que te asesoremos sobre cómo hacerlo y de qué ventajas podrás beneficiarte no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes pedirnos cita previa en el 971 72 80 10 o venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.

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¿Conoces la “Ley Beckham”? Régimen de Impatriados

NORMATIVA APLICABLE:
Ley 35/2006, de 28 de noviembre Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Real Decreto Ley 439/2007, de 30 de marzo. Artículos 113 a 120.

EN QUE CONSISTE:
El régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados de carácter dependiente en España, también conocido como el  régimen de “impartidos”, está regulado en la Ley 62/2003 y de aplicación a aquellas personas físicas nacionales o no que quieren cambiar su residencia al territorio Español y como consecuencia de ello se convierten en residentes fiscales en España

Este régimen permite a los nuevos residentes fiscales en España tributar durante el primer año de desplazamiento más 5 años como contribuyentes no residentes. Esto implica una disminución de las obligaciones formales y de pago que puedan tener los residentes fiscales en España, tales como; la obligación de presentar la declaración modelo 714 (Impuesto sobre el Patrimonio), sólo se limita a los bienes en España, los bienes localizados en extranjero no se deben incluir, lo que supone un ahorro de impuestos importante, otro de los beneficios,  la no obligación de presentar el modelo 720 en el mes de febrero, declaración complejo de rellenar y que supone comunicar a la AEAT los bienes y derechos localizados en el extranjero. Declaración que ha generado muchas polémicas por su régimen sancionador y que en la actualidad está siendo revisado por la Comisión Europea.

En resumen este régimen especial es aplicable y con carácter voluntario a aquellas personas fiscales físicas que se desplacen a España con motivo de un contrato de trabajo por cuenta ajena.

Como sucede con el resto de los regímenes especiales se deben cumplir una serie de requisitos;

  • No haber residido en España durante los últimos 10 años
  • El desplazamiento a España se debe producirse con motivo de la obtención de un determinado tipo de contrato laboral.
    • No quedan incluido la relación laboral especial de los deportistas profesionales regulada por el Real Decreto 1006/1985, de 26 de junio. Se entenderá cumplida esta condición cuando se inicie una relación laboral, ordinaria o especial distinta de la anteriormente indicada, o estatutaria con un empleador en España, o cuando el desplazamiento sea ordenado por el empleador y exista una carta de desplazamiento de este.
    • Como consecuencia de la adquisición de la condición de administrador de una entidad en cuyo capital no participe o, en caso contrario, cuando la participación en la misma no determine la consideración de entidad vinculada en los términos previs­tos en el artículo 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
  •  El contribuyente no puede obtener rentas que puedan calificarse como obtenidas por un Establecimiento (EP) situado en territorio Español.

La primera aclaración que debe realizarse es que las normas de derecho interno no condicionan una regulación de lo que se debe entender como residencia fiscal en España para una persona fiscal, es el artículo 9 de la LIRF que establece tres requisitos para tener la obligación de tributar por la renta mundial para los residentes fiscales en España;

  • Vínculo de territorio; permanecer en España por un plazo superior a los 183 días.
  • Vínculo económico; centro de intereses económicos en España.
  • Vínculo familiar; presunción de residencia fiscal en España respecto del cónyuge e hijos.

Con efectos desde el 1 de enero de 2010, la disposición final 13. 1 de la Ley 26/2009 modifica el artículo 93 de la Ley del IRPF, introduciendo el límite de 600.000 euros de retribuciones previsibles del trabajo. Este límite no opera para los desplazados a territorio español con anterioridad a 1 de enero de 2010, es decir, la modificación no se aplica con carácter retroactivo.

Finalmente y no menos importante que todo expuesto anteriormente, este régimen es un régimen voluntario, es decir, se debe solicitar su inclusión mediante solicitud ante la AEAT presentado el modelo 149.

 

Nicolás Emery Middleton.
Socio Fundador Moya&Emery.
Abogado y Economista.

 

 

 

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Impuesto de Sociedades: posibles modificaciones

El Ministerio de Hacienda ha publicado un proyecto de orden en el que se encuentran, entre otras medidas, el adelanto del plazo de presentación de los modelos fiscales 184 y 347 para el mes de Enero en sustitución al actual plazo donde estos modelos se presentan en el mes de Febrero de cada año. Esta medida, si se llegara a aplicar, supondría un pérdida de información para Hacienda y esta sería de menor calidad.

Por este motivo, el Consejo General de Economistas ha tomado medidas y ha manifestado su oposición a que se adelante estos plazos para los modelos 184 y 347. En un comunicado de prensa expresan los motivos de su oposición.

En primer lugar, la inminente pretensión de entrada en vigor para las próxicmas declaraciones a presentar, que se corresponden todavía a las de 2017, genera gran disconformidad. Esto se debe a que los modelos 184 y 347, no se pueden tener en cuenta como unos informes mecánicos en los que se introduce información y listo.

El modelo 184 está destinado a entidades en régimen de atribución como las comunidades de bienes o las herencias yacentes. En este modelo se comunica a la Agencia Tributaria la parte de los rendimientos netos de estos entes que sen tendrán que imputar a cada persona física o jurídica que los forman, y hay que distinguir la fuente de renta de la que proceden.

Por otro lado, el modelo 347 es un modelo que deben presentar los profesionales y empresarios para informar a Hacienda de las operaciones que han realizado durante el año en curso con clientes y proveedores siempre que la suma total supere los 3.005€. En este modelo se tienen que detallar los importes por trimestres e informar los pagos en efectivo que hayan sido superiores a 600€ recibidos de las personas relacionadas.

Estas medidas afectan tanto a los obligados tributarios como a sus asesores por culpa de la reducción de plazos. Por lo tanto, la petición que hace el Consejo General de Economistas es una resupesta para defender la disminución de las cargas administrativas y las trabas que deben cumplir los contribuyentes en sus obligaciones tributarias.

Las razones con las que defienden su oposición a este proyecto de orden son varias.

En primer lugar, se basan en la realidad fiscal que se produce en el mes de enero. En este mes se acumulan las autoliquidaciones y las declaraciones informativas que se tienen que presentar, entre las que se encuentran la inromación del último mes o del último trimestre del año anterior, además de los resúmenes anuales de retenciones de las diferentes fuentes de renta o el resumen anual del IVA.

En segundo lugar, se tiene en cuenta que la información que recibirá la Administración si se aprueba este proyecto de orden será de menor calidad ya que al disminuir los plazos, el tiempo que se ofrece para elaborar esta información es insuficiente.

En relación con esta última argumentación, se erigen otras razones relacionadas con los plazos y la calidad de la información, ya que será muy dificil conseguir en plazo toda la información necesaria para completar estos modelos, sobre todo si tenemos en cuenta que en el model 347 se tiene que relacionar un número muy elevado de personas porque el mínimo anula es de 3.005€, cifra que sigue vigente desde que entro en vigor esta obligación hace más de 30 años.

Por lo tanto, estaremos a la espera de nuevas noticias para saber qué nos espera. Tanto como obligados tributarios o como asesores, este nuevo proyecto de orden nos afectará a todos.

Si quieres leer el comunicado completo del Consejo General de Economistas te dejamos el enlace a continuación:

Comunicado de Prensa del Consejo General de Economistas.

 

¿Facturar sin ser autónomo? Mejor hacer las cosas bien

Ser autónomo tiene muchas ventajas, pero una de las cosas que más echa para atrás a la hora de plantearse empezar una aventura por cuenta propia es sin duda la tasa de autónomos. Por este motivo, y con la intención de “favorecer al autónomo” han proliferado una numerosa cantidad de plataformas digitales que ofrecen la posibilidad de formar parte de una corporativa a fin de no tener que soportar los gastos por ejercer tu actividad empresarial.

Hablamos de esto hoy en nuestro blog porque recientemente la Administración a sancionado a la “cooperativa” más grande de España que contaba con más de 16.000 socios en su red. A raíz de esto surgen dudas como ¿y qué hago ahora? o ¿si estoy en otra cooperativa me puede pasar lo mismo? Probablemente sí.

Como bien sabemos, en la gran mayoría de los casos, para poder facturar es necesario darse de alta en la Seguridad Social. Afiliarse a una de estas dudosas cooperativas puede suponer poner en alerta a la Administración Pública y que esta vaya detrás tuyo para reclamarte las cuotas y sus respectivas sanciones con sus correspondientes intereses.

Pero esto es lo que encontramos en la normativa, para poder realizar una actividad económica se tiene que estar asociado a Hacienda y a la Seguridad Social, por lo tanto, intentar evitarlo puede suponer más problemas que compensaciones cuando valoramos los pros y los contras. Quizás esto no es lo que quieras leer cuando busques una alternativa a pagar las cuotas de autónomo, pero pensando a largo plazo, afiliarse a una cooperativa no es una solución.

Pero no hay que desanimarse. Como ya sabemos, la nueva ley de autónomos se encuentra ya en el Senado prevista de ser aprobada definitivamente con efectos para el próximo año 2018. Entre las mejoras que encontraremos en esta nueva ley se encuentran la deducción de los suministros en la renta o la deducción de los 26 euros diarios en dietas siempre que se pague con tarjeta. También está previsto que bajen las tasas y se aplique una tarifa plana de 50€ al año durante el primer año.

Por lo tanto, mejor hacer las cosas bien que luego buscarse problemas con Hacienda. Si estás pensando en emprender, puedes esperar a que se publique la nueva ley de autónomos. Si estás emprendiendo siempre puedes buscar bonificaciones para autónomos o acudir a las asociaciones de Autónomos que luchan por conseguir mejoras para este sector.

Si quieres darte de alta de autónomo o tienes alguna duda sobre cómo empezar tu negocio, no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes venir llamarnos al 971 72 80 10 o venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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Proyecto de modificación del Reglamento del IVA y del Reglamento de facturación.

Este viernes 28 de Julio de 2017 es el último día en el que se encontrará sometido a información pública el proyecto de Real Decreto por el que se modifican el Reglamento del IVA. Este proyecto de Real Decreto se puede encontrar en la propia web del Ministerio de Hacienda.

En este proyecto se encuentran bastantes novedades, entre ellas encontramos que los trámites que hacen referencia al reembolso para la exención en exportaciones en régimen de viajeros será obligatorio de forma electrónica a partir del 1 de enero de 2019.

Sin embargo, las modificaciones más importantes son las que hacen referencia a la obligación de la llevanza de los Libros Registro de IVA a través de la Sede Electrónica de Hacienda que están previstas para entrar en vigor el próximo 1 de enero de 2018. A continuación pasamos a comentarlas:

  • Se modifican los términos previstos para las autorizaciones sobre la ausencia de determinadas menciones o información en los libros de IVA o la realización de asientos resúmenes en términos distintos a los previstos en la norma.
  • Se aclara finalmente el plazo para suministrar la información de los cobros o pagos de operaciones del Régimen Especial del Criterio de Caja y también para informar de las rectificaciones registrales.
  • Se fija el mantenimiento del plazo de autoliquidación trimestral del IVA para los sujetos pasivos que voluntariamente lleven sus libros registros de IVA a través de la Sede Electrónica.
  • Si se decide de forma voluntaria optar por la llevanza de los libros registros a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, se excluye el régimen simplificado y se aplica el régimen general.
  • Se modifica el Reglamento de Facturación de forma que se introduce la posibilidad de que el Departamento de Gestión Tributaria autorice, siguiendo una serie de criterios, los procedimientos de rectificación de facturas distintos a los que se encuentran previstos en el Reglamento.

Como hemos empezado diciendo, hasta este viernes 28 de julio se podrán realizar observaciones.

En Moya&Emery somos expertos en materia tributaria. Si necesitas asesoramiento sobre la llevanza de tus Libros Registro de IVA o si quieres optar por la llevanza a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes llamarnos al 971 72 80 10 o venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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