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El marketing a empresas a través de redes sociales está sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido al tipo impositivo general del 21%; constituyendo una generación de rendimientos de actividad económica profesional, por la que habrá obligación de retener al tipo del 15%

Consulta Vinculante V1417-20, de 14 de Mayo de 2020, ante la Dirección General de Tributos en relación al Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas.

El marketing a empresas a través de redes sociales (Instagram, Facebook, Youtube, Blogs, etc,), esto es, el servicio que prestan los denominados “creadores de contenido digital”, consistente en la selección, gestión y soporte fotografías y/o vídeos para la promoción de marcas o servicios está sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido al tipo impositivo general del 21 por ciento.

Y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, entendiendo que los “creadores de contenido digital” se corresponden con los coloquialmente denominados “influencers”, personas físicas que operan en internet a través de redes sociales marcando tendencias que inciden en el consumo, por lo que las marcas comerciales están interesadas en publicitarse a través de ellos, se está ante la generación de rendimientos de actividad económica —profesional— , con obligación de retener al tipo del 15% (o del 7% en los dos años siguientes al inicio de la actividad).

No obstante, el tipo de retención aplicable debe matizarse respecto a los rendimientos que la consultante pudiera satisfacer a los “influencers por la cesión por estos de derechos de imagen, pues en tal caso el sometimiento a retención de los importes que aquella abona en la parte que efectivamente se correspondiera con esa cesión ya no lo sería como rendimientos de la actividad profesional desarrollada, sino que estarían sometidos a retención —con independencia de su calificación, que mantendría la de rendimientos de actividad profesional— como rendimientos procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen, lo que comportaría la sujeción de esta parte al tipo del 24%.

Haz clic en el siguiente enlace para tener acceso al contenido completo de la Consulta Vinculante referida.

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Comunicación AEDAF: Cancelación entrada en vigor Sistema SII

sistema sii

ACTUALIZADO 5/12/16
Con la aprobación de las nuevas reformas en el ámbito tributario se implementa para 2017 el sistema SII. Ver noticia completa aquí.


Hace unos días recibimos una notificación de la AEDAF (Asociación Española de Asesores Financieros) sobre la Cancelación de la entrada en vigor del Sistema SII.

El Sistema SII nace en 2014 y lo implanta la Agencia Tributaria para utilizarlo como un Sistema de Suministro de Información Inmediata (Sistema SII). Este sistema obligaba a determinados contribuyentes a remitir la información de su facturación en un plazo máximo de 4 días naturales desde que la factura es emitida, o en el caso de facturas recibidas en un plazo de 4 días naturales desde su contabilización.

Este sistema SII afectaría en un principio a tres tipos de sujetos pasivos con periodo de liquidación mensual:

  • Grandes empresas
  • Contribuyentes en régimen de devolución mensual (REDEME)
  • Contribuyentes en régimen de grupo de entidades.

La entrada en vigor del Sistema SII estaba prevista para el 1 de enero de 2017 pero, después de la última reunión del Foro de Asociaciones y Colegios Profesionales Tributarios celebrado el pasado 25 de octubre en Madrid, han decidido que el sistema SII no entrará en vigor.

Según la Agencia Tributaria, este sistema SII proporcionaría importantes ventajas para los contribuyentes, entre las que se pueden destacar la eliminación de algunas obligaciones formales como son los modelos 347, 340 y 390. Entre las ventajas también encontraríamos la obtención de pre-declaraciones para la liquidación del IVA, la agilización de las devoluciones, la llevanza de los libros de registros de IVA desde la Sede Electrónica de la Agencia y la ampliación del plazo de pago en que deba procederse la liquidación.

Sin embargo de momento no se podrán disfrutar de estas ventajas tributarias. Quedaremos a la espera de futuras decisiones.

nicolas emery
Nicolás Emery Middleton
Socio Fundador Moya&Emery
Abogado y Economista

miebro de aeadef

 

 

 

En Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas. Si necesitas que te ayudemos con tu contabilidad puedes pedirnos cita previa en el 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.

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¿Cómo tributan ahora las Comunidades de Bienes y las Sociedades Civiles? Más misterios resueltos de la nueva ley de 2016.

comunidad bienes sociedades civiles

Desde el 1 de enero de 2015, la normativa del IRPF incluye las reglas de tributación para los socios profesionales que obtienen rendimientos de una entidad, en la que su capital forma parte de la realización de actividades incluidas en la segunda sección de las Tarifas del IAE. Estos profesionales deberán estar dados de alta en la Seguridad Social como autónomos o por una mutualidad que actúe como alternativa al régimen de autónomos.

Hablaremos sobre las Comunidades de Bienes y Sociedades Civiles. Estas entidades no tributan por el IRPF de sus socios, si no que se configuran como una agrupación de los mismos, en la que cada uno recibirá una renta generada por la actividad.
Estas rentas atribuidas a los socios, tributarán dependiendo del tipo de actividad que desarrolle la CB o la SC. Para que estos rendimientos mantengan la calidad de rendimientos de actividades económicas, será necesario que la actividad se desarrolle por medio de la entidad, es decir, que todos los bienes o servicios que se realicen, además de realizarse por la empresa, esta misma deberá estar inscrita en ese tipo de actividad en concreto. Esto significa que deberá estar regulada por unas normas específicas determinantes por su actividad y que le darán derecho a ejercer el desarrollo de la empresa.

Si se cumplen estos requisitos, los rendimientos de actividades económicas se sobreentienden como que han sido obtenidos por la Comunidad de Bienes o la Sociedad, y cada uno de los socios comuneros obtendrá una retribución de acuerdo a las normas o pactos que se hayan realizado. En el caso de no haberse pactado ninguna proporción, estos ingresos deberán repartirse a partes iguales entre los socios.

Pongamos un ejemplo práctico:

Tenemos una asesoría administrativa, contable, fiscal y laboral. Esta asesoría esta formada por varios socios, cada uno especializado en una rama y cada uno de ellos realiza su actividad por medio de la sociedad civil que comparten y con la que forman despacho. El socio A., igual que el resto de socios, recibe un rendimiento de trabajo por su actividad en la sociedad. Estos rendimientos de trabajos no los deberá incluir en la declaración de la renta. Su participación en la empresa deberá someterse al régimen de atribución de rentas, ya que su trabajo desempeña una participación en el rendimiento de la empresa.

Esto quiere decir que, las cantidades que gane cada socio por su trabajo en la sociedad, no podrán ser calificados para la sociedad como un gasto deducible para el rendimiento neto, ya que el trabajo de los socios se considera como participación en el rendimiento neto de la sociedad. Con esto queremos decir que cada uno de los socios que trabajan en nuestra asesoría del ejemplo, tendrán un salario, donde cobrarán un sueldo por el trabajo que han realizado. A parte de esto tendrán el porcentaje que les corresponda de las ganancias de la empresa, dependiendo de lo que se haya pactado entre socios, de lo que haya sobrado de las ganancias de la empresa.

Pasando a otro aspecto, las Sociedades Civiles con Personalidad Jurídica que estén sujetas al Impuesto de Sociedades y que presten servicios profesionales, tendrán una forma de hacer las cosas diferente a lo que hemos estado comentando con anterioridad. Este tipo de Sociedades Civiles en la que los socios prestan servicios profesionales, se encontrarán en el ámbito de tributación correspondiente a la actividad desempeñada por los socios profesionales. Se debe tener en cuenta que este ámbito no se limita en la L 2/2007 de sociedades profesionales, sino que es más amplio. Se incluyen a todas las actividades que se encuentran en la Sección Segunda de las Tarifas del IAE, por lo que se incluyen a las sociedades profesionales de la L 2/2007 como a otras sociedades que tengan como objeto social la prestación de servicios profesionales incluidos en esta sección y no constituidas como sociedades profesionales de la ley señalada.

Además, será necesario que la actividad desarrollada por el socio en la entidad sea la realización de servicios profesionales que constituyen el objeto de la entidad, incluyendo en estos servicios las tareas comercializadoras, organizativas o de dirección de equipos, y servicios internos prestados a la sociedad en esta actividad profesional. Cuando se cumplan los requisitos relativos a la actividad, tanto de la entidad como del socio, los servicios prestados por estos mismos a la sociedad, (menos cuando se es administrador), solo podrán calificarse en el IRPF como rendimientos de actividad económica si el socio se encuentra dado de alta en la Seguridad Social como autónomo, o en una mutua que cumpla las mismas funciones que en el régimen de autónomos. Debido a esto, las retribuciones satisfechas por dichos servicios tendrían la naturaleza de rendimientos de actividades económicas. En caso contrario, la calificación de tales servicios debe ser la de trabajo personal (LIRPF art.17.1).

En Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas. Si tienes una Sociedad Civil o una Comunidad de Bienes y quieres que te aclaremos los detalles de la tributación para este 2016, no dudes en ponerte en contacto con nosotros en el 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos en nuestras oficinas de Pere Dezcallar i Net nº11 en Palma de Mallorca o bien en C/Còrdova nº5 local 5 en el Club de Hielo en Palmanova.

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Hacienda descubre los misterios sobre los negocios que tributarán por el Impuesto de Sociedades.

cambios sociedades civiles

Este tema tan peliagudo es algo que ya hemos tratado en nuestro blog. Sin embargo creemos muy necesario contaros algunas claves sobre qué pasará con las Sociedades Civiles a partir de ahora.

Si quieres refrescar el tema puedes consultar nuestro artículo donde hablamos de ello haciendo click aquí.

Este lío para tantos pequeños negocios constituidos como sociedades civiles ha entrado en vigor el pasado 1 de enero de 2016. Este tipo de figuras con objeto mercantil deberán tributar por el Impuesto de Sociedades, complicando la existencia a este tipo de negocios que anteriormente tributaban mediante el IRPF.

Como bien sabemos, esta figura era frecuentemente (mal) utilizada por pequeños negocios para evitar los gastos mayores y papeleos de sociedades mercantiles como las SL. Con estos cambios, las sociedades pasarán a tributar por el beneficio de la empresa y los socios pagarán el IRPF por la nómina que se asignen.

Un respiro para los afectados:

La ley establece un periodo de 6 meses, hasta el 30 de junio del 2016, para que los negocios afectados puedan disolver la sociedad civil, si lo creen oportuno, y opten por otras figuras, que abarcan desde la persona física (IRPF) hasta la SL entre otras. Remarcamos que no hay una solución genérica y que cada caso debes estudiarse en particular, por eso te recomendamos que si te ves afectado por este tema no dudes en ponerte en contacto con nosotros en el 971 72 80 10 para estudiar tu caso y encontrar una solución a tu medida.

Ante el revuelo que ha causado esta reforma, Hacienda ha publicado una instrucción en la que se aclaran ciertos temas aunque aún quedan muchos interrogantes como qué pasa con el recargo de equivalencia en el IVA o el arrendamiento de inmuebles por parte de este tipo de sociedades ya que puede modificar la renta del propietario o las condiciones de alquiler.

Desde Moya&Emery te recomendamos que si te ves afectado por estos cambios nos pidas cita en el 971 72 80 10 para estudiar tu caso en particular. También puedes venir a visitarnos en C/Pere Dezcallar i Net nº11 en Palma de Mallorca o en C/Còrdova nº5 local 5 en el Club de Hielo en Palmanova.

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Hacienda firma un acuerdo de intercambio de información tributaria con la Isla de Man

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El Gobierno ha firmado el jueves 3 de diciembre, un acuerdo de intercambio de información tributaria con la Isla de Man, dependiente de la Corona Británica, según ha informado el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas en un comunicado.

Concretamente, el intercambio se extiende a la información que está en poder de los bancos, otras instituciones financieras, de cualquier persona que actúe en calidad representativa o fiduciaria o de la información relativa al propietario legal y al beneficiario efectivo de sociedades.

El acuerdo se sitúa en la línea con los suscritos en noviembre con el representante de Guernsey y el de Jersey en la Embajada de España en Londres y supone un avance en los instrumentos de prevención del fraude fiscal.

Gracias a este tipo de acuerdos, los territorios se comprometen a obtener y proporcionar toda la información que resulte de interés para la determinación, liquidación y recaudación de impuestos, el cobro y ejecución en reclamaciones tributarias, la investigación o el enjuiciamiento de casos en materia tributaria.

En este contexto, el Ministerio ha afirmado que no será posible oponer secreto bancario y ha destacado que en cuanto surtan efecto los acuerdos y el intercambio de información sea efectivo estos territorios dejarán de tener la consideración de “paraíso fiscal”.

Asimismo, Hacienda ha señalado que en el caso de España, estarán comprendidos en el ámbito del acuerdo cualquiera de los impuestos estatales.

Además de los acuerdos señalados, el acuerdo será aplicable en estas tres dependencias, en el convenio sobre asistencia administrativa mutua en materia fiscal de la OCDE y el Consejo de Europa, que está en vigor en 71 países y jurisdicciones.

Fuente: Europa Press

Fecha: 3/12/2015

Como afecta el IVA a los socios administradores que prestan servicios a la sociedad que no están dentro de su cargo.

socios administradores

Para poder entender mejor este tema un tanto complicado lo ilustraremos con un ejemplo.

Imagínate que tu entidad mercantil se constituye e inscribe en el Registro en enero de 2013. A la hora de definir los estatutos de la sociedad, se llega al acuerdo que el cargo de administrador es gratuito, y puede recibir retribuciones por otras labores que desempeñe ajenas a la administración o a sus funciones como órgano de la administración de la entidad. En este punto nos planteamos 2 cosas:

  1.  ¿Puede aplicar la sociedad el incentivo fiscal contenido en el art.7 del real Decreto-Ley (RDL) 4/2013 ?
  2. ¿Cómo tributa a efectos del IVA los servicios prestados por el socio administrador a la sociedad por labores distintas a las propias del administrador?

Estas cuestiones las responde la Dirección General de Tributos, en consulta de 17 de abril de 2015.

Respecto a los posibles incentivos fiscales a aplicar:

Lo principal aquí es que la empresa está inscrita en el Registro Mercantil en enero de 2013, por lo que es aplicable el art.7 del RDL 4/2013, que introduce una nueva disp. Adicional 19ª en el TRLIS, mediante la cual se establece un nuevo tipo de gravamen reducido aplicable a las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas constituidas a partir del 1 de enero de 2013. Sin embargo las sociedades que realicen su actividad económica por primera vez, se establecen varias presunciones legales que limitan su aplicación.

Por lo tanto, sí,  las sociedades de capital inscritas en el Registro Mercantil en 2013 podrán aplicarse esta disp. Adicional 19ª.

En cuanto a la tributación en el IVA de los servicios del socio-administrador:

Lo que determina que una prestación de servicios realizada por una persona física se encuentre sujeta al IVA es que sea prestada por cuenta propia, por lo que el artículo 7.5 de LIVA dice que no estarán sujetos los servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia derivado de relaciones administrativas o laborales, incluidas en estas últimas las de carácter especial. Por lo que, el requisito esencial a analizar es el carácter independiente con que se desarrolla una determinada actividad económica. El TJUE ha dictado varias sentencias sobre el tema (S 26 de marzo de 1987, Asunto C-235/85 y S de 25 de julio de 1991, Asunto 202/90). La doctrina nacional también ha dictado varias sentencias entre las que se encuentran la de fecha de 12 de febrero de 2008 y la de 29 de noviembre de 2010. Del análisis de dicha jurisprudencia, cabe concluir que la prestación de servicios profesionales se debe instrumentar a través de un contrato de trabajo cuando concurran las notas configuradoras del mismo a que se refiere el artículo 1.1 ET, es decir, cuando el profesional se compromete voluntariamente a prestar sus servicios por cuenta y dentro del ámbito de organización y dirección del empresario a cambio de una retribución.

En contraposición, esta prestación podrá instrumentarse a través de un contrato de arrendamiento de servicios cuando no concurran en ella los caracteres propios de la relación laboral, esto es, cuando el profesional no preste un servicio dependiente, remunerado y por cuenta ajena.

Conclusión:

Si la relación es laboral siguiendo los términos que hemos mencionado anteriormente, los servicios prestados por el socio a la sociedad no estarían sujetos tal y como establece el art. 7.5 de LIVA.

En caso contrario, las prestaciones de servicios efectuadas por el socio a la sociedad residente en el territorio de aplicación del Impuesto derivadas de un contrato de arrendamiento de servicios, estarán sujetas al IVA, siempre y cuando el socio-administrador lleve a cabo la ordenación por cuenta propia de factores de producción para el desarrollo de su actividad profesional.

Normativa aplicable, disp. Adicional 19ª (RDleg. 4/2004); artículo 7 (Real Decreto-Ley 4/2003).

Indemnización por la extinción laboral para aquellos trabajadores mayores de 60 años.

jubilacion mayores 60

Recientemente hemos recibido una pregunta en Moya&Emery que creemos que puede ser de interés para nuestros lectores.

Estoy pensado en jubilarme y trabajo en el sector del comercio en Baleares. ¿Cómo tributa este tipo de indemnización en mi declaración de la renta?

Respecto al tratamiento fiscal aplicable a la Indemnización por la extinción de la relación laboral previsto en el artículo 11 bis del Convenio de Comercio, se entiende que debe tributar por el IRPF y debiendo en todo caso la empresa aplicar la retención por IRPF que corresponda según la Ley.

En todo caso, la Indemnización del artículo 11 bis del Convenio de Comercio tiene la consideración de Renta del Trabajo, tanto en caso de cese voluntario y cese por despido.

En el primer caso, no hay argumentos para que no esté exento de tributación. En el segundo caso estamos ante un supuesto de mejora de la indemnización previsto en el Estatuto de los Trabajadores, por lo tanto, estaría sujeto y no exento.

El artículo 7 de la LIRPF, en su apartado 2, viene a reflejar cuando una indemnización por despido o cese está exenta:

 “Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato. ………./ …….. El importe de la indemnización exenta a que se refiere esta letra tendrá como límite la cantidad de 180.000 euros”

Ahora que hemos calificado la Renta como sujeta y no exenta de tributación como rendimiento de trabajo en el IRPF, toca cuantificar la base imponible y determinar si es aplicable la reducción del artículo 18 de LIRPF, apartado 1:

 “1. Como regla general, los rendimientos íntegros se computarán en su totalidad, salvo que les resulte de aplicación alguno de los porcentajes de reducción a los que se refieren los apartados siguientes. Dichos porcentajes no resultarán de aplicación cuando la prestación se perciba en forma de renta.”

Y añade el apartado 2 del artículo 18 cuando;

“Tratándose de rendimientos derivados de la extinción de una relación laboral, común o especial, se considerará como período de generación el número de años de servicio del trabajador. En caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, el cómputo del período de generación deberá tener en cuenta el número de años de fraccionamiento, en los términos que reglamentariamente se establezcan.“

En nuestro supuesto la reducción es de un 30%.

CONSLUSION:

La indemnización que se establece en el artículo 11 bis del Convenio Colectivo de Comercio,  “Se estable una indemnización para todos aquellos trabajadores o trabajadoras que teniendo una antigüedad en la empresa de 10 años como mínimo, hayan alcanzado la edad de 60 o más años y extingan su contrato de trabajo en la misma por cualquier circunstancia”.

  • Está indemnización está sujeta y no exenta de tributación en el IRPF.
  •  La empresa está obligada a practicar la retención según Ley.
  • Le es de aplicación la reducción del 30% de acuerdo con el artículo 18. 2 de la LIRPF.
  • Dicha renta debe cobrase en capital.

Autor:

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Nicolás Emery

Socio Fundador de Moya&Emery

Economista y Abogado

emery@moyaemery.com