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#Renta2017 Autónomos: los gastos que puedes desgravar.

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Nos encontramos en plena campaña de la Declaración de la Renta 2017, puede que ya hayas hecho tu declaración de la renta o puede que estés esperando a hacerla porque supones un resultado “a deber”. Si todavía no has hecho tu declaración de la renta te recordamos que tienes tiempo todavía, ya que la campaña no termina hasta el 2 de Julio, pero no lo dejes para el último momento.

Vamos a repasar qué gastos puede desgravar un autónomo empresario en la renta 2017.

Antes de empezar con las deducciones, tenemos que tener en cuenta que los gastos que los autónomos empresarios puede deducirse se tendrán que restar de los ingresos que aparecen en el capítulo de actividades económicas del IRPF, por lo tanto no se restarán del apartado de rendimientos del trabajo. Esto se debe a que este último apartado está destinado a las personas que trabajan por cuenta ajena.

Como autónomo tendrás que estar adscrito al régimen de estimación directa del IRPF independientemente de si eliges la opción normal o la simplificada.

Teniendo en cuenta estos puntos, pasamos a enumerar algunos gastos que puedes deducirte como autónomo empresario, siempre que dichos gastos estén estrictamente vinculados a tu actividad profesional y, por su puesto, debes tener todas las facturas que justifiquen dichos gastos. Estas facturas deberán estar anotadas en los libros de gastos e inversiones y deberán ser facturas, los tiques no nos servirán.

¡Ahora sí! Empezamos con las deducciones:

  • CONSUMOS DE EXPLOTACIÓN: son los que hacen referencia a la compra de mercadería u otros elementos necesarios para desarrollar tu actividad.
  • SUELDOS Y SALARIOS.
  • OTROS GASTOS DE PERSONAL: aquí se incluyen las formaciones, los seguros, los obsequios y las indemnizaciones.
  • SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA: se incluyen los pagos a la seguridad social tanto de los empleados de la empresa como del autónomo titular del negocio.
  • ARRENDAMIENTOS Y ALQUILERES.
  • REPARACIONES Y CONSERVACIÓN.
  • PAGOS A PROFESIONALES: como los abogados, las asesorías, etc.
  • GASTOS POR ABONOS POR OTROS SERVICIOS EXTERIORES: aquí encontramos las primas de seguro, los transportes, la publicidad, entre otros.
  • TRIBUTOS DEDUCIBLES: el IBI (impuesto de bienes inmuebles) y el IAE (impuesto de actividades económicas. Hay que tener en cuenta que dentro de esta categoría no se incluye el IRPF ni las sanciones o recargos de apremio que se puedan tener por la presentación de las declaraciones fuera de plazo.
  • IVA SOPORTADO: se aplica a la parte de la que no se puede deducir el IVA que se abona en las declaraciones trimestrales y hace referencia a los derivados de la actividad en recargo de equivalencia.
  • GASTOS FINANCIEROS: son los intereses pagados a bancos y a Hacienda por los aplazamientos.
  • AMORTIZACIONES: hacen referencia a la depreciación de inversiones. Hacienda pone a disposición del contribuyente unas tablas donde se encuentra la relación de bienes amortizables, sus plazos y porcentajes.
  • SEGUROS MÉDICOS PRIVADOS: como por ejemplo las pólizas sanitarias. Aquí podremos incluir las del titular, el cónyuge y los hijos menores de 25 años que vivan en el mismo domicilio y el máximo por persona serán los 500€.

Novedades de la nueva LEY DE AUTÓNOMOS

  • FACTURAS: dentro de las novedades que trae consigo la nueva Ley de Autónomos, a partir de ahora podrán deducirse los suministros de gas, agua, electricidad, internet o teléfono si son exclusivamente de uso profesional y si el domicilio es el lugar de trabajo. Para poder calcularlo existe una fórmula, en la que se aplicará al 30% del total sobre el porcentaje del espacio de la vivienda destinado a la actividad laboral. Se tendrá que notificar a Hacienda en la declaración censal con el modelo 036 o 037.
  • RESTAURANTES Y HOTELES: Hacienda lo da por bueno siempre y cuando sean de carácter esporádico y estén justificados por la profesión. Como autónomo podrás deducirte en dietas hasta 26,67€ al día. La cantidad aumenta hasta 48€ cuando sea en el extranjero.

OTROS NO DEDUCIBLES:
Aunque hemos estado hablando de las deducciones también es importante tener en cuenta qué gastos no podremos deducirnos. Estos son los gastos de turismo y combustible que por norma general quedan fuera del reglamento del impuesto. Sólo podrán deducirse en los casos en los que se justifique su necesidad para el desarrollo de la actividad profesional.

Si todavía no has hecho tu declaración de la renta 2017 ¿a qué esperas?
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La baja por paternidad pasa de 4 a 5 semanas.

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La baja por paternidad es un tema que ha estado cambiando, para mejor, durante los últimos tiempos. A principio de año, en nuestro artículo “Permiso de Paternidad: más por la igualdad.”, vimos como esta prestación aumentaba a 4 semanas. Ahora, el PP y Ciudadanos pactan aumentar la baja por paternidad de 4 semanas a 5. Esta medida se encuentra dentro del acuerdo para las cuentas públicas de 2018.Por lo tanto, todos aquellos que se conviertan en papás a partir del 1 de enero de 2018, podrán contar con una semana más del permiso de paternidad.

Si este acuerdo llega a cumplirse, 2018 sería el segundo consecutivo en el que se aumentaría el número de semanas que se puede disfrutar durante la baja paternal. Algo bastante significativo teniendo en cuenta que fue en 2008 cuando se propuesto aumentar la baja por paternidad de los 13 días efectivos hasta el mes de duración. No ha sido hasta ahora cuando los padres de hijos nacidos a partir del 1 de enero de 2017 han empezado a disfrutar de esta medida, que se fue retrasando año tras años, porque al final nunca se incluía en los Presupuestos Generales del Estado. Es importante destacar que estas 4 semanas son intransferibles y no obligatorias.

Esta nueva iniciativa viene con la intención de que la distancia entre padres y madres sea de cada vez menor en lo que se refiere a baja por paternidad o maternidad. Con esta iniciativa se intenta que tanto hombres como mujeres puedan disfrutar del mismo tiempo de baja, lo que supondría una conciliación para las madres y que exista un ambiente de corresponsabilidad a la hora de criar a los hijos. Es verdad que de cada vez son más los padres que solicitan la baja por paternidad perdiendo el miedo a “represalias” que pongan en peligro su puesto de trabajo, sin embargo, las 5 semanas de la baja por paternidad frente a las 16 semas de la maternidad sigue suponiendo una gran distancia entre unos y otros.

Las semanas de baja no son las únicas que intervienen en este nuevo acuerdo. Entre las medidas propuestas también se incluirían la creación de un cheque de guardería que permitiría reducir el coste de la escuela infantil para aquellas familias que tengan hijos menores de entre cero y tres años. Estas ayudas estarían destinadas a los hogares con menos recursos para poder garantizar el acceso a la educación infantil colaborando con las comunidades autónomas.

El próximo miércoles 29 de septiembre está prevista la aprobación del proyecto de ley de Presupuestos Generales del Estado para 2018 y será cuando veamos todas estas reformas.

 

 

Charo Moyá.
Socio Fundador
Moya&Emery.
Abogado.

 

 

 

 

Si quieres saber más sobre la baja por paternidad o por maternidad, puedes ponerte en contacto con nosotros. Puedes pedirnos cita previa en el 971 72 80 10 o venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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Sistema SII: Aprender a Adaptarse

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Como ya hemos comentado en pasados artículos, el día 1 de Julio entrará en vigor el nuevo Sistema SII (Suministro de Información Inmediata). Desde entonces, las empresas que estén obligadas a acogerse a este nuevo sistema, tendrán que presentar los Libro Registro de IVA a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Sin embargo, desde que se anunció el pasado año la introducción de este nuevo Sistema, han surgido multitud de dudas e incertidumbre. Por este motivo, Hacienda se ha pronunciado, y ha querido aclarar que este nuevo Sistema SII no nace con una actitud sancionadora, por lo que se impondrá un periodo de adaptación en el cuál no se sancionen tan severamente los errores de uso del Sistema.

Hay que aclarar que no es lo mismo cometer un error en el Sistema que la pura omisión de la obligación del Sistema SII por lo que habrá que tener cuidado y cumplir con las obligaciones, si no sí que existirá sanción.

Estas sanciones se encuentra reguladas en el artículo 200.3 de la Ley General de Tributos y en este punto se aclara que, retrasarse en la presentación de los Libro Registro a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria se sancionará con una multa que será proporcional a la cantidad de la factura que no se a presentado, concretamente un 0,5%. Esta sanción tendrá un mínimo trimestral de 300€ y un máximo de 6.000.

El por qué de esta actitud de Hacienda frente a los posibles errores que se cometan y sus sanciones se debe a que mas de 63.000 empresas se tendrán que acoger al Sistema SII y presentar la llevanza de los Libro Registro de IVA a través de la sede electrónica. Esto supone el 80% del total de la facturación del IVA en España, por lo que no sólo supone un periodo de transición a las empresas, si no que también lo será para Hacienda.

El Sistema SII nace con la intención de simplificar las obligaciones tributarias, por eso para las empresas que se acojan a este Sistema se eliminarán los modelo 340, 347 y 390. Cabe hacer una pequeña aclaración del modelo 390. El Resumen Anual no desaparece aunque su modelo sí lo haga. Este Resumen Anual se tendrá que presentar como información adicional en los modelos 303 y 322 del último periodo de liquidación.

En Moya&Emery somos expertos en materia Tributaria. Si necesitas que te asesoremos sobre el nuevo Sistema SII y cómo te afecta no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes pedir cita previa en el 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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Abrimos nueva sede en Barcelona

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El viernes pasado, acudimos al “4th International Trade Fair of the Legal Profession” en Barcelona. En este congreso internacional de la abogacía pudimos aprender y conocer otros puntos de vista sobre la mirada internacional en nuestro sector.
Barcelona es una ciudad importante para nosotros y hemos abierto una nueva sede en pleno corazón de la ciudad, en Paseo de Gracia nº12, para poder ofrecer servicios también en la Ciudad Condal.
Esperamos que nuestra nueva aventura profesional sea exitosa para nosotros y para vosotros.

Last Friday, we went to the “4th International Trade Fair of the Legal Profession” in Barcelona. In this international congress of the advocacy, we were able to learn and to know other points of view on the international look in our sector.
Barcelona is an important city for us and we have opened a new headquarters in the heart of the city, in Paseo de Gracia nº12, to be able to offer services also in the “Ciudad Condal”.
We hope that our new professional adventure is successful for us and for you.

Despidos durante baja por enfermedad. El TJUE abre debate

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Despedir a alguien nunca es fácil. No sólo hablamos del tema personal, si no también del profesional que es el que nos lleva a nuestro artículo de hoy. El trabajador tiene que estar protegido y por eso existen una serie de “normas” que nos dificultarán el despido. El Tribunal de Justicia Europeo abre el debate sobre los despidos nulos y las bajas por accidente.

Como suele ser habitual, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha vuelto a meter sus narices en el mercado español. En esta ocasión ha querido reabrir debate en el ámbito laboral, un tema que ya había quedado zanjado para los tribunales españoles, incluso en la jurisprudencia del Tribunal Supremos. Nos referimos a los despidos de los trabajadores que se encuentran de baja médica. El debate se centra en si estos despidos deberían ser nulos o no, lo que supondría que en el caso que fueran nulos, se tendrían que readmitir al trabajador en las mismas condiciones. Actualmente, según los tribunales españoles, estos despidos se consideran (de forma general) despidos improcedentes, lo que supone que el trabajador sólo obtendría una indemnización por este despido.

Esta tónica general desmiente el famoso mito de “no se puede despedir durante la baja por enfermedad”.

Ante esta situación, el Tribunal Superior de Justicia de la Unión Europea ha permitido al juzgado de lo social número 33 de Barcelona declarar nulo un despido hacia un trabajador que se produjo durante su incapacidad temporal de baja médica. En este caso, el trabajador se encontraba bajo una incapacidad temporal de baja médica por accidente de trabajo, en el que se rompió varios huesos.

En este caso en concreto, se despidió a dicho trabajador “por no alcanzar las expectativas establecidas por la empresa ni el rendimiento que la empresa considera adecuado o idóneo para el desempeño de sus tareas en su puesto de trabajo”. En este caso, el trabajador recurrió el despido para que se considerara nulo debido a lo “discriminatorio por razón de discapacidad”.

Por norma general, en España, los despidos que se producen durante la baja médica y que tengan una justificación de causas objetivas que no estén relacionadas con la baja, suelen ser declarados despidos improcedentes. Esta actuación la seguían tanto el Tribunal Supremo como el Tribunal Constitucional. Por esta razón el juzgado de lo Social número 33 de Barcelona pidió consejo al TJUE para ver si en este caso se podía considerar que existía discriminación por encontrarse en situación de discapacidad, que en estos caso si que son considerados nulos.

La respuesta que se recibió del TJUE introdujo una interpretación más flexible que la de la directiva europea, que es la que se encarga de regular estas situaciones.  Para entender mejor cada caso, tendremos que analizarlo teniendo en cuenta lo que entiende el tribunal por discapacidad: se trata de padecer dolencias físicas, mentales o psíquicas que supongan una limitación duradera para que el trabajador pueda desempeñar un trabajo en condiciones de igualdad con el resto de trabajadores. A esto hay que añadir el deber de comprobar que dicha limitación de capacidad del trabajador tenga carácter duradero. Si es así, se podrá considerar como despidos nulos en lugar de despidos improcedentes, ya que se podrá entrar en el terreno de la discriminación. Así pues, el TJUE abre la posibilidad de que estos despidos sean declarados nulos, en los casos en que “la incapacidad temporal pueda ser considerara de carácter duradero, por lo que sí podría considerarse como una discapacidad y entrar en el terreno de la discriminación”. 

Como conclusiones de este debate reabierto podemos sacar que la decisión recaerá en el juez para cada caso. El TJUE recalca que corresponderá al juez en cada caso evaluar la perspectiva de baja, y considerar si esta discapacidad es de carácter duradero o no para poder calificar como despido nulo o improcedente. Así pues, podemos decir que se añade una protección para los trabajadores que se encuentren en incapacidad temporal que se alargue en el tiempo.

En Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas. Si te encuentras en esta situación y quieres saber qué posibilidades hay de que consideren tu despido nulo o improcedente no dudes en contactar con nosotros, tanto si eres trabajador como empresa. Puedes pedir cita previa llamándonos al 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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El Impuesto de Sociedades en 2017

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El pasado mes de diciembre, se aprobó en el BOE el Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social. En este Real Decreto-ley vemos como se modifica la ley del Impuesto sobre Sociedades, el Impuesto sobre el Patrimonio, el Régimen de Cooperativas y se actualizan los valores catastrales en muchos municipios. Estas medidas se lanzan con la pretensión de consolidar las finanzas públicas, así que podemos observar que el Impuesto sobre Sociedades aumenta sus bases de cotización para los ejercicios del 2017.

A continuación analizamos las modificaciones más interesantes sobre el Impuesto de Sociedades para 2017:

Limitación de la deducción de pérdidas por transmisión de participaciones (art.21 LIS). De aplicación a partir de 2017.

  • El requisito adicional al de participación significativa, que han de cumplir las participaciones en entidades no residentes para que puedan gozar de exención los dividendos que repartan o las plusvalías cuando se transmitan, que seguirá siendo, como hasta ahora, que la participada esté sometida a un impuesto similar al nuestro con un tipo nominal mínimo del 10%, nunca se entenderá cumplido si reside en un país o territorio calificado como paraíso fiscal, excepto que resida en un Estado de la UE y se acredite motivo económico válido y realización de actividades económicas.
  • Se impide la deducción de las pérdidas que se produzcan en la transmisión de participaciones de entidades residentes y no residentes que cumplan la primera de las condiciones para aplicar la exención de dividendos y de plusvalías originadas por su transmisión –participación significativa del 5% o valor de adquisición de 20 millones de euros, si bien se entiende cumplido la misma si se alcanzó en cualquier día del año anterior a la transmisión-. Asimismo se impide la deducción de las pérdidas producidas en la transmisión de participaciones en entidades no residentes en que, no alcanzando un porcentaje significativo de participación, la entidad participada no esté sometida a un impuesto similar al nuestro con nominal mínimo del 10%.
  • Se admite la aplicación parcial de lo dispuesto anteriormente si los requisitos también se cumplen de manera parcial.
  • Por lo tanto, se integrarán las pérdidas derivadas de transmisión de participaciones residentes solo cuando en cualquier día del año anterior no se haya alcanzado en la participada un porcentaje del 5% o un valor de adquisición de 20 millones y, si la pérdida es por transmisión de participaciones en no residentes, solo en caso de no alcanzar tal porcentaje pero cumplir el requisito de imposición mínima en el país donde radique la participada. Si nos encontramos en esos supuestos en que se pueden computar las pérdidas, tampoco será plena la integración de las rentas negativas en la base imponible en los siguientes casos –que como hasta ahora se limitaba la integración de pérdidas-:
  • Si la participación hubiera sido transmitida por otra entidad del grupo, la renta negativa se minora en las rentas positivas generadas por la anterior y que hubieran estado exentas o con derecho a la deducción por doble imposición.
  • También se minorarán las rentas negativas en el importe de los dividendos recibidos de la participada desde ejercicios iniciados a partir de 2009 cuando no hubieran minorado el valor de adquisición y hubieran quedado exentos.
  • Sí se integrarán las rentas negativas por extinción de la participada que no sea consecuencia de operación de reestructuración, pero se minorarán en la cuantía de los dividendos recibidos de la participada en los 10 años anteriores si no rebajaron el valor de adquisición y tuvieron derecho a la exención o a la deducción por doble imposición.
  • Como no se permite la integración de pérdidas por transmisión de participaciones salvo en contados casos, solo en estos –cuando ningún día del año anterior a la transmisión se cumple participación significativa y, en no residentes, cuando, además de eso, se cumpla el requisito de tipo mínimo de tributación- se establece una regla especial de imputación de dichas pérdidas, que teníamos ya en 2015, cuando las pérdidas se producen por transmisión de valores a otra entidad del grupo –no se computan hasta que los valores se transmitan a un tercero ajeno al grupo o cuando la entidad transmitente o adquirente dejen de formar parte del grupo-. Naturalmente esto no se aplica si se extingue la participada, salvo que sea por reestructuración.

Pérdidas por deterioro de participaciones (arts. 13.2 y 15.k)

  • Se sigue impidiendo la deducción de las pérdidas por deterioro de valores que representen participación en el capital, pero se construye dicha prohibición a través de los dos preceptos que se mencionan en el encabezado. Primero negando al deducibilidad, en el artículo 15, en el caso de participaciones en entidades residentes si en el período en el que se registra el deterioro cumplen las condiciones para aplicar la exención de dividendos y de plusvalías originadas por su transmisión y asimismo impidiendo la deducción de las pérdidas producidas en la transmisión de participaciones en entidades no residentes que, no alcanzando un porcentaje significativo de participación, la entidad participada no esté sometida a un impuesto similar al nuestro con nominal mínimo del 10%. Y segundo, estableciendo, en el artículo 13 que tampoco serán deducibles las pérdidas por deterioro de participaciones en los casos restantes.
  • Reversión obligatoria de las pérdidas por deterioro de participaciones que resultaron deducibles en períodos impositivos iniciados antes de 01-01-13 (aplicable en 2016): se integrarán a un mínimo de la quinta parte de las mismas a partir ya de ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2016.
  • En caso de que se produzca una reversión superior, por incremento de los fondos propios de la participada o porque se produzca una recuperación del valor contable, se integrará en base toda la renta positiva correspondiente a la misma y, si quedase deterioro aún por integrar, se adicionará a la base imponible por partes iguales en los ejercicios que resten hasta el iniciado en 2020.
  • Si en los ejercicios iniciados desde 2016 a 2020 se transmite la participación, se integrarán las cantidades pendientes de revertir con el límite de la renta positiva derivada de la transmisión.

Imposibilidad de deducir las rentas negativas producidas por valoración a valor razonable de carteras (art. 15.l). De aplicación a partir de 2017.

  • Las disminuciones de valor de las carteras de negociación por valoración de las mismas a valor razonable, que impactan en cuenta de pérdidas y ganancias, según lo establecido por la norma contable, no serán deducibles, salvo hasta el importe del incremento de valor previamente integrado en la base imponible.

Rentas de establecimientos permanentes (EP’s) en el extranjero (art. 22 LIS). De aplicación a partir de 2017.

  • Se elimina totalmente la posibilidad de integrar rentas negativas de EP’s: hasta ahora solo podían integrarse las rentas negativas de EP’s en el extranjero si se producían por transmisión del mismo o cese. Después de esta modificación se suprime también la posibilidad de deducir rentas negativas por transmisión de EP’s, salvo en el caso de cese, aunque en ese caso minorando las mismas en el importe de las rentas positivas del EP con derecho a exención o a la deducción por doble imposición.
  • Como es sabido, respecto de las rentas positivas de EP’s con derecho a la exención se puede aplicar esta o las deducciones de los artículos 31 ó 32. Pues bien, a partir de 2017 se aclara que dicha opción se puede ejercitar por cada uno de los EP’s de la entidad, incluso entre los que radiquen en un mismo país.

Limitación a la compensación de bases imponibles negativas (BIN’s) y a la reversión de DTA para grandes empresas (DA 15ª LIS). Aplicable en 2016.

  • Se vuelve a la limitación de la compensación de BIN’s y de la reversión de determinados créditos fiscales al 50% de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización para entidades con INCN, en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo, de al menos 20 millones de euros. El límite será del 25% si el INCN fue de 60 millones de euros o más. No obstante, podrán compensar el importe mínimo de 1 millón de euros.
  • Las entidades con INCN < 20 millones de euros seguirán aplicando en 2016 el límite del 60% y el mínimo del millón de euros. En 2017, si la norma no cambia, estos contribuyentes aplicarán el 70%.

Nuevo límite a la aplicación de las deducciones por doble imposición interna e internacional (DA 15ª LIS). Aplicable en 2016.

  • Solo se limita el importe a deducir a los contribuyentes con INCN de al menos 20 millones de euros en los 12 meses anteriores al inicio del período impositivo.
  • El límite de deducción en cuota es del 50% de la cuota íntegra.
  • El límite opera sobre las deducciones por doble imposición generadas en el ejercicio, y sobre las pendientes de deducir que se hayan originado en ejercicios anteriores, para evitar la doble imposición jurídica internacional (art. 31 LIS), doble imposición económica internacional (art. 32 LIS), deducción por doble imposición interna de valores adquiridos antes de ejercicios iniciados a partir de 01-01-15 (DT 23ª LIS) y sobre la de impuestos soportados en el extranjero por una entidad en el régimen de transparencia fiscal internacional.

En Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas. Si necesitas que te ayudemos con la elaboración, planificación y estrategia de tu sociedad no dudes en ponerte en contacto con nosotros en el 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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Alquiler de viviendas exentas de IVA para Sociedades.

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Cuando hablamos del alquiler, siempre surgen muchas dudas a nivel tributario. En el artículo de hoy hablaremos de los alquileres de vivienda por parte de personas jurídicas. Para que estos alquileres esté exentos de IVA, en el contrato se deberá especificar la persona física en concreto que la va a ocupar.

En las Resoluciones nº 3856/2013 y 3857/2013 del TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central ) del pasado 15 de diciembre de 2016, se establecen los criterios de arrendamiento de vivienda para las personas jurídicas, que estarán exentos de IVA cuando en el contrato de alquiler se especifique que se va a alquilar a un particular, y se concrete quién la va a ocupar.

Es importante tener en cuenta que no se incluyen en esta exención los contratos por los que se el arrendatario tenga la potestad de designar a las personas que van a ocupar la vivienda. En estos casos, se considera que se está haciendo una cesión o un subarrendamiento, por lo que impide aplicar la exención del IVA al contrato.
En definitiva, para poder aplicar la exención del IVA, es necesario que en el contrato se encuentre expresamente detallado la persona que utilizará la vivienda, de forma que se impida la cesión a distintas personas que la ocupen por periodos inferiores al plazo fijado en el contrato.

Esta nueva interpretación de los contratos de alquiler de empresas a particulares, sigue la misma línea que la pasada Resolución nº5138/2013 de 8 de septiembre de 2016, en la que el Tribunal toma el mismo criterio que ya se habían comunicado en los distintos Tribunales Superiores de Justicia que permiten aplicar en el IRPF la reducción del 60% por alquiler de inmuebles destinados a vivienda, cuando el arrendatario sea una persona jurídica y quede demostrado en el contrato que el inmueble se destina a uso de vivienda habitual de una persona física.

En Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas, pero también somos expertos en contabilidad y fiscalidad, por lo que podemos ofrecerte hacer tu declaración de la Renta aplicándote las deducciones. Tanto si tienes una empresa, como si eres un particular, podremos asesorarte en todo lo que tenga que ver con el IVA.
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Cláusulas Suelo, la decisión del Tribunal de Justicia Europeo

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clausula suelo

Ayer día 21 de diciembre, fue el día que cambiará el camino de las cláusulas suelo. El TJUE dió a conocer el fallo en el asunto sobre la retroactividad de los efectos restitutorios de la declaración de nulidad de las cláusulas suelo, y lo hizo en favor del afectado.

¿Qué es lo importante para nosotros? Pierde el banco, el TJUE se pone a nuestro favor y cambia lo que hasta ahora había sido la tónica de la devolución de ingresos indebidamente pagados a los bancos por las cláusulas suelo, que son cláusulas abusivas y ahora declaradas nulas de pleno derecho. En la sentencia, el Tribunal de Justicia considera que la jurisprudencia nacional es contraria al Derecho de la Unión. Nuestra jurisprudencia tomaba como referencia la fecha de la resolución judicial para marcar el momento en el que se empezarían a devolver los ingresos, es decir desde 2014. ¿Qué pasaba? que si tu cláusula suelo era posterior a esta fecha ese dinero no lo recuperabas. Esta limitación es sin duda una protección incompleta e insuficiente a los consumidores , por lo que el Tribunal de Justicia considera que no es un medio adecuado y eficaz para que cesar el uso de las cláusulas suelo.

Ahora que nos hemos puesto un poco en antecedentes nuestra gran pregunta es… ¿Qué tienen que hacer ahora las personas con cláusulas suelo que todavía no han reclamado? Acudir a un abogado para empezar la reclamación judicial para obtener la nuliad de las cláusulas suelo y así confirmar el cálculo total del perjuicio, ahora desde el inicio de la cláusula. También habrá que hacer un recálculo del cuadro de amortización, para ver lo que se ha pagado de menos y lo que se habría pagado en caso de que no se hubiera aplicado dicha cláusula.
Si estás en esta situación puedes contar con nosotros, tenemos el 100% de éxito en nuestros casos de reclamación. Si quieres saber más puedes consultar nuestra web.

Continuemos con lo qué importa. ¿Cuáles son las claves de esta sentencia? La STJUE considera que el Derecho de la Unión se opone a la jurisprudencia nacional, donde se limitaban las cantidades indebidamente pagadas a la fecha del pronunciamiento de la resolución judicial.

En primer lugar, según la Directiva, las cláusulas abusivas no podrán vincular al consumidor, en las condiciones estipuladas por los Derechos de los Estados miembros. Esto significa que todos los estados miembros deberán seguir estas normas, y también en España, y entre estos derechos se incluyen el prever medios adecuados y eficaces para el cese de las cláusulas abusivas. En esta sentencia, el TJUE recalca que es trabajo del juez nacional dejar sin aplicación la cláusula abusiva, en este caso la cláusula suelo, de tal manera como si esta no hubiera existido nunca, ya que las cláusulas abusivas se consideran nulas. Como consecuencia, debe resarcirse el error por lo que se deberán abonar las cantidades indebidamente pagadas por el afectado.

Te dejamos la sentencia completa del Tribunal de Justicia Europeo aquí.

En Moya&Emery podemos gestionar tu caso de Cláusula Suelo. Con el 100% de casos de éxito podemos llevar a cabo tu reclamación, y después de esta sentencia con más ventajas para ti. Recupera lo que es tuyo, llámanos al 971 72 80 10 o ven a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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Sucesiones: Testamentos y particulares

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hacer testamento

En el artículo de hoy hablaremos sobre los testamentos y de lo importante que son para cumplir la última voluntad del difunto. El testamento no es un documento obligatorio para abrir la sucesión del patrimonio, ésta se abre con la defunción. Sin embargo tener un testamento nos permitirá designar nuestro patrimonio a nuestro gusto (siempre dentro de los límites de la normativa).

Un testamento es un documento donde se expresa la voluntad de una persona en referencia al tratamiento de su patrimonio después de su fallecimiento. Pero, ¿qué pasa cuando no existe el testamento? ¿quién hereda estos bienes? Este tema es el que pasaremos a debatir hoy.

Es verdad que el testamento facilita mucho las cosas para que de verdad se cumpla la voluntad de la persona, pero la realidad es que en España, hacer testamento no es una práctica habitual. Es cierto que existe un aumento de personas que realizan testamento pero en 2015 solo aumentaron un 3% y desde 2009 el aumento ha sido del 11%.

Una de las causas de no realizar testamento es el no decidirse en cómo distribuir su patrimonio y dejar que lo que dicta la ley efectúe el reparto. Pero este criterio no tiene porque coincidir con el de uno mismo. Por eso, hacer un testamento es importante para que se cumpla la voluntad de cómo y a quién repartir los bienes y el patrimonio de uno mismo.

¿Cómo dispone las sucesiones el Código Civil?

Como hemos comentado antes, si no se hace un testamento será la ley quien dictamine cómo se repartirán los bienes y a quién. El código civil sigue un orden jerárquico en el que en el caso de que haya hijos y descendientes, estos heredarán todo.
Si no hay hijos, los siguientes en la jerarquía de la sucesión serán los padres y ascendientes.
En caso de que no existiera ningún familiar de estas características heredaría el cónyuge del fallecido.
Por último, si tampoco hay cónyuge, entonces pasaría la herencia a los que se consideran colaterales, desde hermanos a primos o sobrinos, hasta el cuarto grado.
Como última instancia, si no hay ningún familiar, la herencia de los bienes pasará a manos del Estado.

El papel del cónyuge:

Si dejamos nuestra herencia en manos de la ley, la relación que tengan los herederos con el fallecido da igual. Los sentimientos no tienen validez ante el derecho civil y esto hace que, quien en principio está más apegado a nosotros, nuestro cónyuge, es quien peor salga parado a la hora de repartir los bienes. En el caso de haber hijos la herencia pasa íntegramente a ellos y el cónyuge sólo podrá tener el usufructo de un tercio de la herencia. En caso de haberse casado en régimen de bienes gananciales le corresponderán la mitad de estos bienes ya que en vida ya le correspondían.
Si no hay hijos, heredan los padres o ascendientes y el cónyuge sólo tiene derecho al usufructo de la mitad de los bienes. Pero aquí no termina la cosa, si no se celebró el matrimonio, la pareja no tiene derecho a heredar nada.
Una formula muy habitual es la del “uno para el otro y después para los hijos”. En ella, cada uno de los cónyuges entrega en el testamento el usufructo universal de sus bienes, donde será el viudo el que disfrutará del patrimonio, pero no podrá venderlo sin el consentimiento de los hijos, los cuales recibirán su parte de la herencia cuando el viudo fallezca.
Pero en el testamento no se fijan solamente asuntos de tipo económico. También se pueden designar un tutor para hijos menores de edad, nombrar albaceas, reconocer hijos, entre otras. Además no habría ningún problema en hacer cambios posteriormente sobre todos estos temas siempre y cuando se siga lo que ordena la ley.

Tipos:

El más común es el testamento abierto.  Este se realiza en escritura pública ante notario, que será el que se encargue de conservarlo en confidencialidad y de inscribirlo en el Registro General de Actos de Última Voluntad. Para inscribir el testamento se debe acudir al Registro con el DNI y contar cómo se distribuyen los bienes en el testamento, sin necesidad de que haya que hacer ningún inventario. En este caso se adapta la última voluntad a la ley.

El testamento ológrafo es aquel que uno mismo redacta de su puño y letra sin necesidad de testigos. Sin embargo esta opción es la más “peligrosa” ya que el testamento debe adaptarse perfectamente a la normativa sucesoria para que nadie pueda invalidarlo.

En ambas modalidades, la persona que hace el testamento nunca tendrá plena libertad en el depósito de su patrimonio, ya que hay una porción de las sucesiones, las que se llaman sucesión legítima, que acaba obligatoriamente en los herederos forzosos que son los hijos y los descendientes, los padres y ascendientes y el cónyuge, en este orden (exceptuando las comunidades autónomos que aplican el derecho foral). Esta cantidad de la parte legítima varía dependiendo de quienes son los herederos forzosos.
En caso de que sean los hijos o descendientes, la legítima se corresponde a un tercio de la herencia dividida en partes iguales, más otro tercio que sería el de mejora que se puede asignaren los porcentajes que uno quiera. El último trozo de pastel se le llama de libre disposición y se puede destinar a quién se quiera y en la cantidad que se desee. La persona que puede recibir eta parte puede ser uno de los herederos, un hermano, le cónyuge o una persona con la que no se tengan vínculos familiares. En este tipo de supuesto, el cónyuge tiene derecho como mínimo a un tercio del usufructo de la herencia.

El testamento es uno de los documentos que menos cuesta y más problemas resuelve.

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Guía de las prestaciones familiares

2 respuestas

hijos o menores a cargo

Existen varias ayudas de la Seguridad Social como son la jubilación, la incapacidad y las pensiones. Estas son las más conocidas pero también existen ayudas de la Seguridad Social por determinadas circunstancias familiares. Estas son las prestaciones familiares.

Las prestaciones familiares están destinadas a paliar situaciones de necesidad económica o para disminuir el impacto en la economía familiar debido a situaciones específicas como hacerse cargo de ascendientes o descendientes.

Hoy hablaremos de cuatro de estas prestaciones de la Seguridad Social por hacerse cargo de hijos u otros familiares.

1- Prestación económica por hijo o menor acogido a cargo.

Esta prestación es una asignación económica que se reconoce por cada uno de los hijos a cargo de la persona que solicite la prestación. Los requisitos que tienen que cumplir los hijos deben ser que sean menor de 18 años o bien mayor de edad pero afectado de una discapacidad que tenga un grado igual/superior al 65%, cualquiera que sea su filiación.
También se da esta asignación a las personas que lo soliciten con menores acogidos en acogimiento familiar, ya sea de forma permanente o en guarda con fines de adopción, siempre que no se supere el límite de ingresos que se establece.
Esta prestación es de naturaleza no contributiva, es decir, que no se exige estar dado de alta en la Seguridad Social con un periodo de cotización determinado.

Los requisitos que debe cumplir la persona que solicite esta prestación, (o los dos progenitores) son que deben tener unos ingresos anuales inferiores a 11.576,83€. Esta cantidad aumenta un 15% por cada hijo o menor acogido a cargo que se tenga. Para hijos o menores a cargo con discapacidad no se exige ningún límite de ingresos.

En el caso de familiar numerosas, los ingresos anuales no deberán ser superiores a los 17.423,84€ para las familias con 3 hijos. Esta cantidad aumenta en 2.822,18€ por cada hijo que se tenga a partir del cuarto (este incluido).

2 – Prestación económica por nacimiento o adopción de hijo en supuestos de familias numerosas, familias monoparentales y en casos de madres con discapacidad.

Esta prestación económica es no contributiva, y se reconoce por el nacimiento o la adopción en los siguientes casos: familias numerosas, familias monoparentales y en el caso de madres con discapacidad igual o superior al 65%. Como en el caso anterior no se debe superar un determinado nivel de ingresos, 11.576,83€. En este caso se abona un pago único de 1.000€.

3 – Prestación económica por parto o adopción múltiples.

Esta prestación económica también se encuentra en las de tipo no contributiva. Se trata de un pago único que tiene como fin compensar de alguna manera el aumento de los gastos que se producen por el nacimiento o adopción de dos o más hijos por parto o adopción múltiples. En los casos en los que alguno de los menores sufra una discapacidad igual o superior al 33%, la cantidad se duplicará. En estos casos no hay ningún limite de nivel de ingresos.

La cantidad varía dependiendo del número de hijos que se tengan. En 2016 la cantidad para dos hijos es de 2.620,80€; para tres hijos 5.241,60€; para 4 o más serán 7.862,40€.

4 – Prestación no económica por cuidado de un hijo, de un menor a cargo o de otros familiares.

Esta prestación es de naturaleza contributiva y no conlleva ninguna prestación económica. Sin embargo sus beneficiarios serán todos los trabajadores por cuenta ajena del sector privado y de la Administración Pública.

Esta prestación hace que se consideren cotizados los 3 primeros años del periodo de excedencia que los trabajadores que pueden disfrutar por cuidad de cada hijo o menor acogido. Esto significa que aunque no se vaya a trabajar por quedarse cuidando al hijo, menor a cargo o familiar, se cotizará este tiempo como si realmente se hubiera trabajado, lo que permite una gran ventaja a efectos de tiempo de trabajo para solicitar otra prestación como la jubilación o la invalidez.
En esta prestación también se contabiliza como cotizado el primer año de excedencia que se disfrute por cuidado de otros familiares hasta 2º grado que no puedan valerse por sí mismos y no desempeñen una actividad retribuida.
Por último es importante también comentar que se producirá el incremento de hasta el 100% de las cotizaciones realizadas cuando se reduzca la jornada por cuidad de un menor o persona con discapacidad.

¿Necesitas saber más? ¿Crees que puedes disfrutar de algunas de estas prestaciones pero no sabes cómo hacerlo? Si es así puedes ponerte en contacto con nosotros en el 971 72 80 10 para pedir cita previa. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en mallorca.
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