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Cuentas anuales, ¡no te olvides de presentarlas!

cuentas anuales

Como bien sabrás si tienes que presentar cuentas anuales, si todavía no lo has hecho, ya se ha pasado el plazo, pero no nos alarmemos tan rápido. Hoy en nuestro blog te contamos algunos secretos de las cuentas anuales.

Como hemos empezado diciendo, ya ha pasado el plazo de presentación de las cuentas anuales. Esto es así por lo que indica el artículo 253 de la Ley de Sociedades de Capital, en el que se dice que los administradores de la sociedad estarán obligados a presentar las cuentas anuales en un plazo máximo de 3 meses a partir del cierre del ejercicio social. Además de las cuentas anuales, también tendrán que presentarse el informe de gestión y la propuesta de aplicación del resultado, como también las cuentas y el informe de consolidados en los casos que sea necesario. En estos documentos deberán aparecer la firma de todos los administradores, si falta alguna en algún documento tendrá que indicarse el motivo por el que falta y también indicar la causa de esta ausencia.

Pero que no cunda el pánico. Si todavía no has presentado las cuentas anuales de tu empresa, no pasa nada si te retrasas un poco en su presentación. En la web del Registro Mercantil de Madrid, encontramos un apartado que nos indica que la presentación fuera de plazo antes de finalizar el año, no será sancionado. Pero hay que tener cuidado porque a partir de un año desde la fecha de cierre existen sanciones.

"¿Qué pasa si presento las Cuentas fuera de plazo?
La presentación fuera de plazo, antes de que finalice el año, no conlleva sanción alguna por parte del Registro Mercantil.
SI TRANSCURRE UN AÑO desde la fecha del cierre del ejercicio sin que se hayan presentado las cuentas para su depósito, se procederá al cierre provisional de la hoja registral, con lo que no se podrá inscribir ningún documento en el registro, excepto los que constan en el artículo 378.1 del Reglamento del Registro Mercantil."
https://www.rmercantilmadrid.com/rmm/depositocuentas.aspx

Estos documentos que constan en el artículo 378.1 del Reglamento del Registro Mercantil son los títulos relativos al cese o la dimisión de administradores, gerentes, directores generales o liquidadores; la revocación o renuncia de poderes; la disolución de la sociedad; el nombramiento de liquidadores y por último los asientos ordenados por la Autoridad judicial o administrativa.

¿Porque te contamos todo esto?
Pues ahora bien la parte clave que consideramos importante. Hasta ahora no era una práctica habitual, pero el Instituto de Contabilidad y Auditoría de cuentas (que depende del Ministerio de Economía y Competitividad), ha iniciado una campaña de apertura de expedientes sancionadores a sociedades que no han cumplido con la obligación de pagar sus cuentas anuales al Registro Mercantil.
No es algo para tomar a la ligera porque las multas oscilan entre los 1.200€ y los 60.000€. En estos casos, como no existen constancia de balances, se calcula la multa en función del capital social inscrito. Es decir, si la sociedad o grupo de sociedades tiene un volumen de facturación superior a 6.000.000€, el límite de la multa para cada año de retraso se puede elevar hasta los 300.000€.

En Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas. Si necesitas ayuda con tus cuentas anuales no dudes en ponerte en contacto con nosotros en el 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
Conoce todos nuestros servicios en www.moyaemery.com
Escríbenos a info@moyaemery.com

¿Comunidad de Bienes o Sociedad Civil? 2016 marca diferencias.

comunidad de bienes o sociedad civil

La reforma fiscal que entró en vigor el 1º de enero de 2015, en sus disposiciones transitorias aplazaba la entrada en vigor de la nueva modalidad de tributación que tendrían las sociedades civiles o aquellas comunidades de bienes que tuvieran una actividad económica. Tanto las Sociedades Civiles como las Comunidades de Bienes, hasta ahora tributaban a través de sus socios en la declaración de la renta.

A partir del próximo 1 º de Enero, tanto las Sociedades Civiles como las Comunidades de Bienes con actividad económica tributarán por el Impuesto sobre Sociedades. Además de los cambios que afectan a la forma de tributar, los titulares de estas entidades verán incrementadas sus obligaciones formales en materia contable, debiendo adaptar su contabilidad a los requisitos exigidos en el Plan General Contable.

Hasta ahora, las comunidades de bienes (CB) y las sociedades civiles (SC) tributaban a través de sus socios en el IRPF, por atribución de rentas. Por este motivo, no era importante la forma jurídica elegida para ejercer una actividad empresarial y se elegía indistintamente la CB o la SC. Pero a partir de enero del próximo año, las CB y las SC con objeto civil y las SC sin personalidad jurídica continuarán tributando por el IRPF. El cambio entra con las SC con objeto mercantil y personalidad jurídica, que a partir de la implantación de la reforma empezarán a tributar por el Impuesto de Sociedades. Esto lleva consigo unos “daños colaterales” ya que este tipo de sociedades se verán excluidos del régimen especial del recargo de equivalencia, del régimen simplificado y del régimen de módulos.

¿Cómo nos afecta? Ahora mismo, las SC constan de un NIF, su número identificativo obligatorio para las relaciones con transcendencia tributaria (las facturas). El NIF es igual para todos, por lo que al mirarlo no se puede distinguir si nos encontramos delante de una SC con una función u otra y con una personalidad civil o jurídica. Por eso, es conveniente revisar el objeto que se le ha atribuido a la SC y que esta declare su voluntad de actuar de una forma u otra ya que esto afectará en la forma de tributar a partir del año que viene.

Las Comunidades de Bienes y las Sociedades Civiles no tenían (a efectos tributarios) diferencias, pero con la nueva aplicación de la reforma fiscal que entra en vigor en poco más de un mes, es conveniente revisar cómo nos hemos dado de alta ya que al cambiar la forma de tributar.

La reforma fiscal del año 2015, hace mención a las sociedades civiles, no a las comunidad de bienes. Es importante ir a la definición que nos da el código civil de ambas entidades. Las comunidades de bienes vienen definidas en el artículo 392, que nos indica que existe comunidad cuando la propiedad de una cosa o de un derecho pertenece pro indiviso a varias personas. Mientras que las sociedades civiles vienen definidos en el artículo 1665, que define a la sociedad civil como un contrato por el cual dos o más personas se obligan a poner en común dinero, bienes o industria, con ánimo de partir entre sí las ganancias. Como se puede observar aunque no existía ninguna diferencia en la aplicación tributaria entre ambas entidades, ahora tenemos que ir al concepto jurídico que se ajuste más a la norma tributaria, independientemente como la llamemos.

Resumiendo, si realizamos una actividad económica, deberemos asegurarnos de constituir una sociedad civil y no una comunidad de bienes, ya que según lo mencionado anteriormente sobre las definiciones de cada una de ellas en el código civil, lo más apropiado será siempre un sociedad civil.

Puedes descargarte la documentación de la Agencia Tributaria aquí.

Autor:

nicolas emery

 

Nicolás Emery
Socio Fundador de Moya&Emery.
Economista y Abogado
emery@moyaemery.com

 

 

En Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas. Si tienes un Sociedad Civil o una Comunidad de Bienes que explota una actividad económica y tienes dudas en cómo te afectará la nueva reforma fiscal a la hora de tributar, no dudes en ponerte en contacto con nosotros y pedir cita en el 971 72 80 10. Puedes venir a visitarnos en nuestras oficinas de C/Pere Dezcallar i Net nº11 en Palma de Mallorca o bien en C/Còrdova nº5 local 5 en el Club de Hielo en Palmanova.

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Elegir bien el barco con el que zarpar en tu aventura profesional. Las Distintas modalidades jurídicas para montar una empresa.

montar una empresa

Emprender está de moda. El año pasado hubo un aumento de más de 60.000 empresas nuevas a final de año. Pero montar una empresa no es siempre igual. Existen hasta 15 modalidades para ejercer una actividad empresarial. En función del capital inicial, el objetivo de la sociedad, la responsabilidad de los empresarios o la actividad a realizar, será más recomendable elegir entre una u otra.

En el artículo de hoy vamos a ver algunas de las modalidades más utilizadas y destacaremos las principales características y ventajas de cada una con el fin de orientarte en la selección de la forma jurídica que más te convenga.

¡Comenzamos!

Empresario Individual:

Lo que viene siendo el Autónomo de toda la vida. Ser autónomo es una de las formas más comunes de comenzar una actividad empresarial, sin embargo en los datos que hemos mencionado anteriormente (las 60.000 empresas nuevas en el año pasado), no se registran a los autónomos. Actualmente existen más de 3 millones de autónomos en nuestro país.

Características:

  • El autónomo responde con sus propios bienes frente a posibles deudas que pueda adquirir derivadas de su actividad empresarial.
  • No requiere de un capital mínimo.
  • Los trámites para comenzar a operar son más rápidos y requieren menos gestiones que otras fórmulas empresariales.

Emprendedor de responsabilidad limitada:

Esta modalidad es bastante similar a la anterior con excepciones en ciertas circunstancias en lo que se refiere a la responsabilidad.

Comunidad de bienes:

Esta forma jurídica tiene sentido cuando la propiedad de un bien es compartida entre varias personas y esta propiedad es clave para el desempeño de la actividad. Suele ser común entre trabajadores autónomos que deciden asociarse.

Características:

  • Los miembros responderán con sus propios bienes frente a posibles deudas que puedan adquirirse derivadas de la actividad empresarial.
  • No se requiere capital mínimo.
  • Se requiere un mínimo de 2 socios.

Sociedad Civil:

En esta forma jurídica lo que se pone en común es el capital, con la intención de repartir las ganancias de una determinada inversión.

Características:

  • Los miembros responderán con sus propios bienes frente a posibles deudas que puedan adquirirse derivadas de la actividad empresarial.
  • No se requiere capital mínimo.
  • Se requiere un mínimo de 2 socios.

Sociedad limitada (SL):

Es una de las formas jurídicas más comunes a la hora de construir una empresa. Puede estar formada por 1 o más socios. Su fiscalidad viene marcada por el impuesto sobre sociedades.

Características:

  • 1 o más socios.
  • Se necesitan como mínimo 3000€ de capital, que deben aportar los socios a partes iguales.
  • Los participantes de esta sociedad responden únicamente con el capital aportado.

Dentro de la sociedad limitada existen dos variantes:

*Formación sucesiva:

En esta modalidad no es necesario aportar los 3.000€ de capital mínimo y se mantiene la responsabilidad limitada al capital aportado, sea cual sea. Es exactamente igual que la SL, aunque tiene algunas excepciones, como por ejemplo ciertos límites en la retribución o responsabilidad de los socios en caso de liquidación.

y *Sociedad limitada nueva empresa:

En esta modalidad establece límites máximos en cuanto a los socios y al capital aportado. No podrá tener más de 5 socios y estos no podrán aportar más de 120.000€ en su conjunto. Estas limitaciones permiten cambiar de actividad a desarrollar sin necesidad de modificar los estatutos de la organización.

Sociedad Anónima (SA):

Esta es otra de las modalidades más conocidas para establecer una empresa. Para ponerla en marcha es necesario un capital mínimo de 60.000€, que marcan la responsabilidad de los socios en el caso de deudas u otras circunstancias.

Características:

  • 60.000€ de capital.
  • Requiere escritura pública e inscripción en el Registro Mercantil.
  • Obligatorio tener:

–  un libro de inventarios y cuentas.

– Un diario

– Un libro de actas donde ser recogerán los acuerdos que se decidan en las Juntas.

  • Necesario registrar las transferencias de las acciones y otros derechos que se apliquen sobre ellas.
  • Los participantes de la sociedad responden únicamente con el capital aportado.

Sociedad Anónima Laboral:

Es una variación de la anterior donde la mayoría de los socios son trabajadores que prestan para la empresa servicios retribuidos con tres condiciones:

  1. La prestación es personal
  2. La prestación es directa
  3. La prestación tiene carácter contractual indefinido.

Características:

  • Mínimo de 3 socios.
  • 60.000€ de capital.
  • Requiere escritura pública e inscripción en el Registro Mercantil.
  • Obligatorio tener:

– un libro de inventarios y cuentas.

– Un diario

–  Un libro de actas donde ser recogerán los acuerdos que se decidan en las Juntas.

  • Necesario registrar las transferencias de las acciones y otros derechos que se apliquen sobre ellas.
  • Los participantes de la sociedad responden únicamente con el capital aportado.

Sociedad Cooperativa:

Este tipo de sociedad es menos utilizada que las citadas anteriormente. Este tipo de modalidad es una fórmula a caballo entre la sociedad anónima y el empresario individual.

Características:

  • No requiere de capital mínimo.
  • La responsabilidad es tan amplia como la de un autónomo.
  • Su fiscalidad viene marcada por el impuesto sobre sociedades.

Sociedad Profesional:

Si el objetivo de las personas que pretenden desarrollar una actividad profesional colegiada, esta modalidad puede ser interesante para ellos. Este tipo de agrupaciones se dirigen al ejercicio común de una actividad que necesite titulación universitaria o profesional y que cuenten con el correspondiente colegio profesional. Es un híbrido de todas las anteriores ya que se puede seleccionar cualquiera de las normas que se aplican a las formas societarias analizadas anteriormente.

Características:

  • La mayoría del capital, patrimonio y socios deben pertenecer a la actividad profesional que se va a desarrollar.

En Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas. Si eres emprendedor y quieres montar un negocio no dudes en llamarnos para poner en marcha la sociedad jurídica que más se ajuste a tus necesidades. Puedes pedirnos cita llamándonos al 971 72 80 10 o puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en C/Pere Dezcallar i Net nº11 en Palma o bien en C/Còrdova nº5 local 5 en el Club de Hielo en Palmanova.

Declaración del Impuesto sobre Sociedades 2014

impuesto sociedades

Hoy 1 de Julio da comienzo a la Campaña del Impuesto sobre Sociedades 2014.

A continuación comentamos las novedades y los plazos de los modelos de declaración del Impuesto de Sociedades para los períodos impositivos iniciados durante 2014 que entran hoy en vigor.

Novedades:

  • Conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración tributaria (DA 22.ª TRLIS añadida por RD-ley 14/2013).
  • Las fundaciones bancarias tributarán en régimen general del IS (art. 49 Ley 26/2013).
  • Tipo reducido de gravamen de las microempresas cuando mantienen o crean empleo, tratamiento de gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías (la LPGE 2014 prorrogó estas medidas vigentes a 31-12-2013).
  • Listado de las actividades que se considerarán actividades prioritarias de mecenazgo durante el año 2014 (DA 51.ª LPGE 2014).
  • En relación con las autorizaciones administrativas concedidas entre el 30-4-2007 y el 29-6-2011, lo dispuesto en el art. 115.11 TRLIS vigente a 31-12-2012, y el régimen fiscal especial de entidades navieras en función del tonelaje, a favor de AIE, no resultarán de aplicación en la medida en que constituya ayuda de Estado incompatible en los términos previstos por la Decisión de la Comisión Europea de 17 de julio de 2013 (DT 42.ª TRLIS añadida por Ley 1/2014).
  • No tributan los supuestos de capitalización de deudas, salvo que la misma hubiera sido objeto de una adquisición derivativa por el acreedor, por un valor distinto al nominal (art. 15.1, 15.2 y 15.3 TRLIS modificado por Ley 17/2014).
  • Se modifica el tratamiento fiscal de las quitas y esperas (art. 19.14 TRLIS modificado por Ley 17/2014).
  • Régimen de compatibilidad de la bonificación de las cotizaciones a la SS con las deducciones fiscales por I+D+i del art. 35 TRLIS regulado en el RD 475/2014. Será necesario cumplimentar el anexo informativo sobre bonificaciones en la cotización de la SS del personal investigador que aprueba la Orden que hoy se publica.
  • Se introducen límites en la integración en la base imponible de las dotaciones por deterioro de los créditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores no vinculados con el contribuyente (art. 19.13 TRLIS modificado por DF 6.ª Ley 27/2014).

Plazo de presentación:

Modelo 200 (IS) 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo. Si el plazo de presentación se hubiera iniciado antes de la entrada en vigor de esta Orden, deberá presentarse la declaración en los 25 días siguientes a la entrada en vigor de esta Orden (salvo que se opte por presentar los modelos aprobados para el año anterior, en cuyo caso el plazo de presentación será el señalado en el párrafo anterior)

Modelo 206 (IRNR) 25 días naturales siguientes a los 6 meses posteriores a la conclusión del periodo impositivo. Cuando se produzcan determinadas circunstancias especiales que indica la Orden, la presentación de la declaración deberá realizarse en los 20 primeros días naturales de abril, julio, octubre y enero, atendiendo al trimestre en que se produzcan.

Modelo 220 (Grupos de sociedades) Plazo correspondiente a la declaración en régimen de tributación individual de la sociedad dominante o cabecera del grupo.

Presentación de la declaración del Impuesto sobre Sociedades:

Por norma general el modelo 200 se presentará obligatoriamente por vía electrónica.

Existen reglas especiales:

  • Los declarantes obligados a llevar su contabilidad de acuerdo con las normas establecidas por el Banco de España y conforme a las normas especiales para la elaboración, documentación, y presentación de la información contable de las sociedades de garantía recíproca.
  • Instituciones de inversión colectiva.

Grupos Fiscales:

Cuando tributen por el régimen de consolidación fiscal, el modelo 220 se presentará por internet.

En el artículo 2.7 de la Orden, se detalla la documentación complementaria que deben presentar algunos sujetos pasivos, como por ejemplo contribuyentes del IRNR, entidades vinculadas a quienes se les haya aprobado una propuesta de valoración, algún caso de correcciones al resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias, si el importe de determinadas deducciones descritas es igual o superior a 50.000€.

Pagos:

El pago de las deudas tributarias podrá hacerse por domiciliación bancaria entre el 1 de julio y el 25 de julio de 2015. El cargo en cuenta se hará el último día de pago en periodo voluntario. Los pagos se entenderán hecho en la fecha de cargo en cuenta de las domiciliaciones.

Desde Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas. Si quieres que nos ocupemos de presentar el Impuesto sobre Sociedades llámanos al 971 72 80 10. Puedes venir a visitarnos en C/Pere Dezcallar i Net nº11 en Palma de Mallorca o bien en C/Cordova nº5 local 5 en el Club de Hielo en Palmanova.

Renta y Patrimonio 2014. Novedades estatales y autonómicas.

renta y patrimonio 2014

En este ejercicio de la Renta y Patrimonio 2014 existen ciertas novedades estatales y autonómicas y determinados aspectos normativos y a los que hay que prestar atención a la hora de declarar estos impuestos.

En este post expondremos algunos datos que nos ayudarán a comprender la importancia de estos tributos y nos permitirán analizar cuánto se declara, cuántos lo hacen y de qué rentas se obtiene la recaudación:

Entre las novedades para 2014, destacamos las siguientes:

  • Queda exenta la ganancia patrimonial obtenida en daciones en pago de la vivienda habitual cuando se cancelan deudas hipotecarias con entidades bancarias.
  • Se flexibiliza la comprensión de rendimientos negativos del capital mobiliario, producidos por el canje de preferentes o de deuda subordinada, así como la de las pérdidas patrimoniales sufridas por la transmisión de instrumentos de patrimonio objeto de dicho canje.
  • Los despidos a partir del 1 de agosto de 2014 tienen limitada la exención de la indemnización a un máximo de 180.000€.

Los economistas y titulados mercantiles de Moya&Emery te recomendamos:

  • Si en 2014 tramitaste acciones o participaciones de IIC y la retención que se aplicó fue inferior al 21% de la ganancia obtenida, tendrás muchas posibilidades de estar obligado a presentar declaración aunque no se sobrepase el umbral de los 22.00 o de 11.200 euros de ingreso de trabajo.
  • Hay que tener especial atención a la imputación de ingresos procedentes del trabajo porque existen reglas especiales en caso de atrasos, rendimientos obtenidos después de sentencia o cobros a través del FOGASA.
  • Si se va a aplicar la regla especial de operaciones a plazo, será necesario que lo detallemos en la declaración de 2014 si en este año fue cuando se produjo la alteración patrimonial.
  • Los propietarios de pisos alquilados tienen que saber con exactitud qué gastos se pueden deducir en los períodos en los que el inmueble está desocupado y que por ese período tendrán que imputar rentas inmobiliarias.
  • En caso de separaciones o divorcios, te recomendamos distinguir perfectamente entre la pensión compensatoria al cónyuge de las anualidades por alimentos a los hijos, ya que ambas cantidades tienen un tratamiento fiscal diferente. Además, para que tributen como tal, es imprescindible que el convenio regulador se haya aprobado judicialmente.
  •  No hay que olvidar incluir en la declaración, determinadas rentas que tributan:
  1. Ayudas a los estudios que no sean becas exentas
  2. Ayudas de CCAA a afectados por los ERE’s
  3. Ayudas por la compra de vehículos o para el alquiler
  4. Otras ayudas como los premios concedidos a las personas que comunican al Estado que es sucesor legítimo de un fallecido.

Ten en cuenta, que existen diferencias tributarias cuando las prestaciones de servicios se realizan directamente por una persona física o por una sociedad. Estas situaciones se regularizan a través de la Administración Tributaria y cada una de estas opciones. Tributar por uno u otro impuesto conlleva muchas diferencias.

Desde Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas como de personas físicas, por lo que si tienes dudas sobre como realizar el impuesto sobre la Renta y Patrimonio 2014 puedes pedir cita en el 971 72 80 10. También puedes venir a nuestras oficinas en C/Pere Dezcallar i Net nº11 en Palma de Mallorca o bien en C/Còrdova nº5 local 5 en el Club de Hielo de Palmanova.