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¿Facturar sin ser autónomo? Mejor hacer las cosas bien

Ser autónomo tiene muchas ventajas, pero una de las cosas que más echa para atrás a la hora de plantearse empezar una aventura por cuenta propia es sin duda la tasa de autónomos. Por este motivo, y con la intención de “favorecer al autónomo” han proliferado una numerosa cantidad de plataformas digitales que ofrecen la posibilidad de formar parte de una corporativa a fin de no tener que soportar los gastos por ejercer tu actividad empresarial.

Hablamos de esto hoy en nuestro blog porque recientemente la Administración a sancionado a la “cooperativa” más grande de España que contaba con más de 16.000 socios en su red. A raíz de esto surgen dudas como ¿y qué hago ahora? o ¿si estoy en otra cooperativa me puede pasar lo mismo? Probablemente sí.

Como bien sabemos, en la gran mayoría de los casos, para poder facturar es necesario darse de alta en la Seguridad Social. Afiliarse a una de estas dudosas cooperativas puede suponer poner en alerta a la Administración Pública y que esta vaya detrás tuyo para reclamarte las cuotas y sus respectivas sanciones con sus correspondientes intereses.

Pero esto es lo que encontramos en la normativa, para poder realizar una actividad económica se tiene que estar asociado a Hacienda y a la Seguridad Social, por lo tanto, intentar evitarlo puede suponer más problemas que compensaciones cuando valoramos los pros y los contras. Quizás esto no es lo que quieras leer cuando busques una alternativa a pagar las cuotas de autónomo, pero pensando a largo plazo, afiliarse a una cooperativa no es una solución.

Pero no hay que desanimarse. Como ya sabemos, la nueva ley de autónomos se encuentra ya en el Senado prevista de ser aprobada definitivamente con efectos para el próximo año 2018. Entre las mejoras que encontraremos en esta nueva ley se encuentran la deducción de los suministros en la renta o la deducción de los 26 euros diarios en dietas siempre que se pague con tarjeta. También está previsto que bajen las tasas y se aplique una tarifa plana de 50€ al año durante el primer año.

Por lo tanto, mejor hacer las cosas bien que luego buscarse problemas con Hacienda. Si estás pensando en emprender, puedes esperar a que se publique la nueva ley de autónomos. Si estás emprendiendo siempre puedes buscar bonificaciones para autónomos o acudir a las asociaciones de Autónomos que luchan por conseguir mejoras para este sector.

Si quieres darte de alta de autónomo o tienes alguna duda sobre cómo empezar tu negocio, no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes venir llamarnos al 971 72 80 10 o venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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Proyecto de modificación del Reglamento del IVA y del Reglamento de facturación.

Este viernes 28 de Julio de 2017 es el último día en el que se encontrará sometido a información pública el proyecto de Real Decreto por el que se modifican el Reglamento del IVA. Este proyecto de Real Decreto se puede encontrar en la propia web del Ministerio de Hacienda.

En este proyecto se encuentran bastantes novedades, entre ellas encontramos que los trámites que hacen referencia al reembolso para la exención en exportaciones en régimen de viajeros será obligatorio de forma electrónica a partir del 1 de enero de 2019.

Sin embargo, las modificaciones más importantes son las que hacen referencia a la obligación de la llevanza de los Libros Registro de IVA a través de la Sede Electrónica de Hacienda que están previstas para entrar en vigor el próximo 1 de enero de 2018. A continuación pasamos a comentarlas:

  • Se modifican los términos previstos para las autorizaciones sobre la ausencia de determinadas menciones o información en los libros de IVA o la realización de asientos resúmenes en términos distintos a los previstos en la norma.
  • Se aclara finalmente el plazo para suministrar la información de los cobros o pagos de operaciones del Régimen Especial del Criterio de Caja y también para informar de las rectificaciones registrales.
  • Se fija el mantenimiento del plazo de autoliquidación trimestral del IVA para los sujetos pasivos que voluntariamente lleven sus libros registros de IVA a través de la Sede Electrónica.
  • Si se decide de forma voluntaria optar por la llevanza de los libros registros a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, se excluye el régimen simplificado y se aplica el régimen general.
  • Se modifica el Reglamento de Facturación de forma que se introduce la posibilidad de que el Departamento de Gestión Tributaria autorice, siguiendo una serie de criterios, los procedimientos de rectificación de facturas distintos a los que se encuentran previstos en el Reglamento.

Como hemos empezado diciendo, hasta este viernes 28 de julio se podrán realizar observaciones.

En Moya&Emery somos expertos en materia tributaria. Si necesitas asesoramiento sobre la llevanza de tus Libros Registro de IVA o si quieres optar por la llevanza a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes llamarnos al 971 72 80 10 o venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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La rebaja del IRPF: efectos 2018

Las alianzas que se trazan para formar gobierno traen consigo propuestas de distintos ámbitos. Hoy hablaremos de la condición de Ciudadanos para dar apoyo al Gobierno, que al final se concretó en la disminución de los impuestos a pagar en el IRPF.

¿Cómo influirá esto en la Renta en el año 2018?

Con los cambios anunciados por el Ejecutivo a nivel fiscal, el mínimo exento en la renta durante el año 2018 aumenta. Ahora este mínimo se encuentra en los 12.000€ que subirá hasta los 14.000€ en 2018. Con esta medida se pretende contrarrestar el cambio de la reducción de los rendimientos de trabajo que había perjudicado en gran media a las rentas más bajas.
Esta medida viene acompañada también de unas rebajas adicionales que todavía se están concretando que hacen referencia a las rentas que sean inferiores a los 17.500€. Los técnicos de Hacienda, Gestha, cifran que esta rebajas rondarán los 250€ de media al año.
También encontraremos una devolución de 1.200€ para los contribuyentes con cónyuges con discapacidad, ascendientes mayores a su cargo y para familias numerosas.

Beneficiarios:

Teniendo en cuenta las cantidades que estamos tomando para aplicar las reducciones, la primera respuesta a quién podrá beneficiarse de estos cambios son los mileuristas. Antes de afirmarlo rotundamente tendremos que pensarlo bien. Estas cantidades que baraja el Gobierno hacer referencia a los salarios e ingresos brutos. Por lo tanto, un mileurista con 12 pagas no entraría dentro de las reducciones porque en los 1.000€ mensuales, se deberán sumar las retenciones del IRPF que se le hayan practicado y los seguros sociales, por lo que al final su salario bruto rondará los 16.000€.
Así pues, el caso es todavía pero para los que cobren estos 1.000€ en 14 pagas ya que no podrán optar a ningún beneficio porque su salario bruto será más o menos de 18.000€, dependiendo de cada caso.
Entonces, no surge la duda ¿quienes podrán beneficiarse realmente de estas ayudas? Serán aquellos cuya base de cotización sea inferior a los 1.166€ aproximadamente. En este grupo que podrán beneficiarse de las deducciones, los que saldrán más beneficiados serán los trabajadores que estén solteros y no tengan hijos a su cargo, ya que serán estos los que más impuesto pagan, al solo poder aplicar el mínimo personal y familiar en la renta, no pueden incluir los descuentos por los hijos a cargo.
Haciendo los cálculos que tocan, con una retención media del 6% según la calculadora de retenciones de Hacienda, se ganarán 840€ más. Esta cifra concuerda con la media que proporcionó el Gestha del ahorro de unos 800€ de media, por lo que al final se traducirá en un ahorro fiscal de unos 60€ al mes con la reforma del IRPF prevista para 2018.

Pero… ¿no estaban exentas ya las rentas que no superaran los 22.000€? 

Esta pregunta es uno de los debates que ha protagonizado esta reforma. Como ya sabemos, las rentas que no superen los 22.000€ de un sólo pagador están exentas de hacer la declaración de la renta, y por lo tanto de tributar. Por lo tanto ya quedaban fuera los tramos de 14.000€ y 17.000€ de los que estamos hablando.
Pero hay que tener en cuenta que esta reforma es mucho más compleja. Un claro ejemplo es cómo hemos mencionado el cómo se aplica el mínimo exento. Los 14.000€ de los que estamos hablando no hacen referencia a la obligación de declarar, si no a la cantidad que no se tendrá en cuenta a efectos fiscales y por la que no se pagarán impuestos.  Hay que recordar que el mínimo exento no es lo mismo que el mínimo exento para declarar.
En todas las reformas siempre hay colectivos que salen más beneficiados, en este caso son las personas con dos pagadores en la renta para hacer en 2018. En este caso, la cifra que se fija para estar obligado a hacer la declaración de la renta son los 12.000€ siempre que se hayan ingresado más de 1.500€ del segundo y siguientes pagadores. Con este cambio de legislación seguirán estando obligados a declarar, pero será mas sencillo que puedan beneficiarse de las reducciones, sobre todo teniendo en cuenta que las retenciones en el segundo empleo suele ser mínima.

Hace poco que terminamos la campaña de la declaración de la #Renta2016 pero nos encanta estar al día. Somos expertos en fiscalidad.
Si necesitas que hagamos una Declaración de la Renta Complementaria no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes llamarnos al 971 72 80 10 o venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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Renta 2016: Deducciones por Maternidad

Nos encontramos en plena campaña de la Declaración de la Renta 2016. Como cada año nos toca enfrentarnos a la tarea de la renta, y en algunos casos la cosa no se pone sencilla. Todo dependerá de la complejidad de la situación laboral, de las cosas que se deben declarar, de las desgravaciones y exenciones a las que se pueden acoger, etc.

Un tema que siempre trae de cabeza son las deducciones por maternidad en la Renta. Por eso hoy en nuestro blog vamos a intentar aclarar alguno puntos clave que nos ayudarán a entender qué podemos deducir y que no.

Antes de empezar queremos hacer una pausa para explicar una circunstancia que ocurrió el año pasado y que muchos pensaban que se iba a convertir en norma y al final se ha quedado en nada. Este punto es la Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid por la que se le devolvió a una contribuyente el pago del impuesto. Si quieres recordar este tema te invitamos a que leas nuestro artículo “Sentencia para excluir las prestaciones por maternidad de la renta“.

Desde el TEAC (Tribunales Económicos Administrativos) quieren recalcar que la prestación por maternidad que paga la Seguridad Social no está exenta en la declaración de la Renta. Además recalcan que no existe ninguna exención de la prestación por maternidad en la Ley siempre que venga la prestación del INSS. Si provienen de otros Entes Públicos, la Ley recoge las exenciones.  Para entender mejor este supuesto, el TEAC explica que “hay que tener presente que la prestación de maternidad satisfecha por la Seguridad Social tiene la función de sustituir a la retribución normal (no exenta de IRPF) que obtendría la contribuyente por su trabajo habitual y que ha dejado de percibir al disfrutar del correspondiente permiso. La causa real de concesión de estas prestaciones no es, por tanto, la maternidad en sí misma considerada como una finalidad a proteger, sino la suspensión de la relación laboral que origina la situación de maternidad (…).”

Aclarado este punto, ahora sí que contemplamos las deducciones por maternidad que puedes incluir en tu Declaración de la Renta:

Para saber si puedes aplicar la deducción por maternidad hay que cumplir una serie de requisitos y podrán deducirse aquellas madres con hijos menores de 3 años con derecho a la aplicación de la deducción por descendientes pueden reducir la cuota diferencial del Impuesto hasta 1.200€ por cada hijo menor de 3 años. Para ello el requisito es realizar un actividad por cuenta propia o ajena, lo que significa estar de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad, cuando los importes no se hayan percibido mensualmente.

  • Si se trabaja por cuenta ajena el 92% de la jornada, y se cotiza a la Seguridad Social o mutualidad, se podrá deducir la maternidad. Para saber cuanto se tendrá que calcular de forma promocional el número de meses (que son 100€/mes( en que se hayan cumplido los requisito para poder aplicar la deducción por maternidad.
  • No se podrá aplicar la deducción por maternidad cuando, después de agotar la baja por maternidad, se disfrute una excendencia por cuidad de hijos. Es muy sencillo, para poder disfrutar de esta excedencia es necesario estar trabajando (tanto por cuenta propia como por cuenta ajena), y este es uno de los requisitos indispensables para poder aplicar la deducción en la Renta.
  • En los casos en que te encuentres en situación de baja por enfermedad común, que podrás disfrutar la deducción por maternidad. También se podrá disfrutar del abono anticipado en las mismas condiciones siempre que se cumplan el resto de requisitos.
  • La deducción no podrá aplicarse en los meses en los que te encuentres en situación de desempleo, aunque se mantenga la cotización a la Seguridad Social, ya que durante este tiempo no se realiza ninguna actividad por cuenta propia o ajena.
  • Si se pierde el derecho al abono anticipado de la deducción por maternidad se tiene que comunicar a la Administración Tributaria por el modelo 140 de la solicitud de abono anticipado y comunicación de variaciones de la deducción por maternidad de la Renta.

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#Renta2016: ¿puedo ceder mi derecho a deducción?

Nos encontramos en plena Campaña de la Declaración de la #Renta2016. Cada año tenemos novedades pero las mas destacables de esta nueva temporada son la introducción de 2 nuevos modelos: “El Modelo 121 y el Modelo 122”. Estos dos modelos hacen referencia a las Deducciones por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo.

En el artículo de intentaremos resolver la pregunta que planteamos al principio: ¿puedo ceder mi derecho a deducción? Bueno en este caso no estamos refiriendo a la posibilidad que contempla la Ley de que un miembro del matrimonio pueda renunciar a la devolución al hacer la declaración de la renta para compensar los ingresos del cónyuge. Este tema en concreto se tiene que llevar a cabo a través del nuevo modelo 121 por el que se debe comunicar la cesión del derecho a la deducción por contribuyentes que no están obligados a presentar la declaración de la renta.

Para poder acceder a este modelo, los contribuyentes tendrán que cumplir ciertos requisitos: estar casados y no separados legalmente y tendrán que presentar la #Renta de forma individual. Si se cumplen estos requisitos el siguiente es que el resultado de uno sea a ingresar y el del otro a devolver. En estos casos se podrá solicitar la suspensión del ingreso y la renuncia al cobro de la devolución de la renta a favor del cónyuge (en la cantidad que se permita aplicar el importe de la devolución al pago del ingreso).

El procedimiento es sencillo: El cónyuge que tiene derecho a la devolución renuncia a ella (hasta completar el importe de la deuda a ingresar por el otro cónyuge). Explicándolo de forma llana, este dinero que a uno de los cónyuges le sale a devolver, se restará al resultado a ingresar del otro cónyuge, disminuyendo o incluso anulado el ingreso en los casos en los que el “devolver” sea igual o superior al “ingresar”.

Para poder suspender el ingreso de esta forma, ambos cónyuges deberán solicitarlo a la Agencia Tributaria y tendrá carácter provisional hasta que Hacienda reconozca el derecho a la devolución a favor del otro cónyuge. Por último añadir que en los casos en los que la cuota a ingresar sea superior a la cuota a devolver del otro, existe la posibilidad de fraccionar la diferencia en dos plazos: el primero del 60% y el segundo del 40%.

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¡Atención! Campaña de revisión del IVA.

Este año 2017 la Agencia Tributaria se pone las pilas y decide abrir una nueva campaña con el fin de realizar un seguimiento especial en el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes a la hora de pagar impuestos.

Los seleccionados para incluirse dentro de esta campaña serán los que contengan en sus cuentas bancarias posibles incoherencias con las información de la que dispone la Agencia Tributaria. Si la Agencia Tributaria te selecciona enviándote una carta, tendrás que tener en cuenta que es posible que recibas una visita en tu empresa “destinada a la toma de datos”. Es decir, vendrán a comprobar que no hay gato encerrado. La Agencia Tributaria matiza que recibir una carta de su parte no significa que se haya iniciado ningún procedimiento tributaria, por lo que no es necesario que cunda el pánico. No hará falta enviar documentación para justificar los abonos o los cargos de tus cuentas bancarias.

A continuación te transcribimos el contenido de la misiva que te puede enviar Hacienda:

“Estimado contribuyente:
El objeto de esta comunicación es informarle que ha sido seleccionado por la Agencia Tributaria en el marco de un plan especial de seguimiento en el cumplimiento de sus obligaciones de autoliquidación de IVA correspondientes al ejercicio 2017.
El motivo de este especial seguimiento es que las cuantías declaradas en sus autoliquidaciones del IVA de 2016 podrían no resultar coherentes con los datos de que dispone la Agencia Tributaria en relación con las cuentas bancarias de las que es titular o autorizado (cuando el titular de las mismas no dispone de rentas que justifiquen dichos datos).
Los importes acumulados de dichas cuentas bancarias en 2016 han sido los siguientes:
Acumulado abonos (total de entradas)                    Acumulado de cargos (total de salidas)
                             xxxx euros                                                        xxxxx euros                    

A lo largo de 2017 la Agencia Tributaria realizará un especial seguimiento de aquellos contribuyentes que presente estas posibles incoherencias, pudiéndose realizar una visita destinada a la toma de datos así como en su caso el inicio de actuaciones de comprobación.
Esta carta, por sí misma, no inicia ningún procedimiento tributario, por lo que no debe enviar documentación a la Agencia Tributaria para intentar justificar el importe de los abonos o cargos en las cuentas bancarias de las que ha sido informado.”

Si recibes una carta de Hacienda, no te preocupes.
En Moya&Emery somos expertos en materia Contable. Si necesitas que revisemos tus cuentas y te ayudemos a afrontar una posible inspección de Hacienda, no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes llamarnos al 971 72 80 10 o puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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Ups! Me he equivocado en la #Renta2016.

Nos encontramos en plena campaña de la Declaración de la Renta 2016. Hoy en hablaremos de algo que no hemos tratado hasta ahora y que es mucho más común de lo que nos gustaría. “Me he equivocado en la #Renta2016”.
Bueno, lo primero y más importante, que no cunda el pánico. Lo segundo lee atentamente nuestro artículo e intentaremos llevarte por el buen camino.

Si todavía no has hecho la #Renta2016, tranquilo, tienes tiempo, hasta el 30 de junio.  Pero no es hasta el 11 de mayo que en Hacienda empieza a dar cita previa para hacer la Renta. Si no te has podido resistir a esta tarea y por las prisas te has olvidado de algo o no has puesto correctamente algunos datos, tranquilo que tiene solución.
En realidad tienes varias opciones para solventar los problemas que te hayan surgido.

ARREGLAR LOS ERRORES:
En los casos en los que nos encontremos con errores u omisiones que signifiquen un perjuicio para Hacienda, tendrás que presentar la Declaración Complementaria, que además puedes presentar también por la RentaWeb. También podrás presentar la solicitud de rectificación a través de esta plataforma, pedirle a un funcionario que te ayude o también puedes dejarlo en nuestras manos.

MODIFICAR EL BORRADOR:
Si estás en “en la fase borrador” todavía estás a tiempo de modificarlo todo cuanto quieras siempre que veas datos que esté incompletos o inexactos. Para modificar el borrador lo puedes hacer a través de 3 formas:

  • Internet: Desde la sede electrónica de la Agencia Tributaria puedes acceder a RentaWeb donde encontraras el borrador indicando tu NIF y tu número de referencia de borrador. Para ello tendrás que utilizar tu certificado electrónico reconocido como Cl@avePin.
  • Por Teléfono: Llamando al 901 200 345 te pedirán tu NIF y tu número de referencia del borrador.
  • En la Agencia Tributaria: puedes acudir a tu delegación o administración de la Agencia Tributaria o a las oficinas de las administraciones tributarias que ofrecen el “sistema de ventanilla única tributaria”. Como siempre tendrás que aportar tu NIF y tu número de referencia del borrador.

Si ninguna de estas opciones te convence demasiado siempre puedes venir a nuestras oficinas en Mallorca y estaremos encantados de atenderte. Nos encargamos de hacer tu Declaración de la #Renta2016 por sólo 24,90€ si no tienes actividad profesional. Si eres autónomo o realizas alguna actividad profesional no te preocupes, también podemos hacerte tu declaración. Estudiamos tu volumen de trabajo y te ofrecemos un precio a medida.
Puedes llamarnos para pedir Cita Previa en el 971 40 55 20. Empezamos a presentar al #Renta2016 a partir del 20 de Abril. ¡Te esperamos!

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Conferencia del Sistema SII en la Cámara de Comercio

El pasado viernes 7 de Abril asistimos a la conferencia organizada por Wolters Kluwer en la Cámara de Comercio de Mallorca. En esta ocasión nos reunimos con Margarita Hernández de la Agencia Tributaria,  Jose Luís Capó de Wolters Kluwer y Rosa María Prieto del Rey de la Agencia Tributaria y  ponente de la conferencia, para hablar sobre la entrada en vigor del nuevo Sistema SII. Se comentaron algunas de las preguntas frecuentes que se suelen dar en la versión piloto que está en funcionamiento hasta el 1 de Julio de 2017, fecha en la que se impondrá definitivamente entre las empresas que estén inscritas en el REDEME, las Grandes Empresas con una facturación mayor de 6 millones de euros y las Pymes y autónomos que tributen en los grupos de IVA.

Como breve introducción al Sistema SII cabe destacar que este modelo sigue la tendencia Europea. Países vecinos como Portugal o Italia, y no tan vecinos como Holanda, Reino Unido e incluso EEUU y Australia ya tienen este sistema de digitalización del impuesto muy avanzado.

Esta nueva implantación, además de significar un avance para ponernos a la altura en materia fiscal de nuestros vecinos, pone de manifiesto 3 puntos claves:

  1. No es un cambio: Realmente no es un cambio en el impuesto, sólo en la forma de la llevanza. Ahora con el Sistema SII la llevanza se hace a través de la sede electrónica.
  2. Cambio de la gestión del IVA: Ahora el impuesto se gestiona de forma continuada gracias al sistema de suministro de información inmediata.
  3. Inmediatez del envío de la información: Gracias al Sistema SII la información se recibe con mayor rapidez y la Agencia Tributaria es capaz de tratar los datos inmediatamente.

Para Hacienda, el sistema de Suministro de Información Inmediata supone una mejora en el control del impuesto ya que se agiliza la llevanza del impuesto. Pero esta implantación del Sistema SII no sólo supone mejoras para la Agencia Tributaria. Con este Sistema se eliminarán la obligación de la presentación de los modelos 347, 340 y 390. Otra de las ventajas es que los Libros Registro de IVA se encontrarán en la sede de la Agencia Tributaria, por lo que ya no habrá necesidad de que Hacienda los pida a las empresas.
*Cabe hacer una matización en el modelo 390. Como las empresas que estén inscritos en el Sistema SII ya no tendrán que presentar este modelo, los datos anuales se solicitarán en los modelos 303 y 322.

Continuamos hablando de las principales ventajas del Sistema SII y en este caso nos adentramos en los Datos Fiscales. Gracias al Sistema SII para el control de la facturación y del IVA disminuyen los requerimientos para solventar las discrepancias que surgen entre proveedores y empresas. Gracias al suministro inmediato de información, Hacienda podrá disponer de la información de ambas partes a través de su sede electrónica, por lo que si existen discrepancias entre estos, será mucho más sencillo poder solventar estos errores. Para ayudar a este cometido, se aumenta el plazo para la emisión de las facturas a los 30 días naturales del mes siguiente al periodo de liquidación. Esto significa 10 días de ventaja que la Hacienda da al contribuyente, tanto en los tipos de interés como en el periodo para solventar las discrepancias.

Para la Agencia Tributaria, las mejoras se manifiestan en:

  • Anticipación: A partir de ahora Hacienda tendrá control diario de la facturación del IVA.
  • Información Cruzada: Gracias al Sistema de Suministro de Información Inmediata, todo el mundo puede disponer de la información que se vuelca en la sede electrónica.
  • Información más Completa: El Sistema SII permitirá que la Agencia Tributaria tenga más información de las empresas inscritas, como las facturas, los modelos y los Libros Registro.

Esta serie de mejoras tanto para la Agencia Tributaria como para los contribuyentes permitirán agilizar el control y convertir el sistema de tributación en un modelo más completo y avanzado, al estilo europeo.

En Moya&Emery somos expertos en materia Tributaria. Si estás pensando en unirte al Sistema SII o si estarás obligado a inscribirte en este programa a partir de Julio y tienes dudas, no te preocupes. Pídenos Cita Previa y te atenderemos resolviendo todas tus dudas. Puedes llamarnos al 971 72 80 10 o venir a vernos a nuestras oficinas en Mallorca.
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#Renta2016: Residentes fiscales en España con Rentas Italianas

Como ya sabéis nos encontramos en plena campaña de la #Renta2016. En el artículo de hoy, os traemos una pregunta frecuente en el despacho, un caso especial que trata sobre los residentes fiscales en España que tiene Rentas que proceden de Italia.
Queremos aclarar que el contenido del artículo es meramente informativo y divulgativo. Podrás encontrar toda la información referente al tema en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Convenio hispano-italiano para evitar la doble imposición.

Antes de adentrarnos en materia específica repasaremos algunos conceptos clave para poder entender el contenido del artículo de hoy.

RESIDENCIA FISCAL:
Para tener la Residencia Fiscal en España, lo primero es que la persona física resida en territorio Español. Cuando se de alguna de estas circunstancias se tendrá la Residencia Fiscal:

  • Permanecer más de 183 días, durante el año natural, en el territorio Español. Para poder contabilizar este periodo existen dos posibilidades: o bien que el contribuyente acredite su residencia fiscal o se restarán a este año natural las “ausencias esporádicas”. Si el contribuyente demuestra su residencia fiscal en otro país tendrá que pedir un certificado de residencia fiscal que esté expedido por las autoridades fiscales de ese país. En nuestro caso, se tendrá que pedir el certificado de residencia fiscal a las autoridades Italianas.
  • El segundo caso se basa en que el núcleo de su actividad principal o la base de sus actividades o intereses económicos de forma directa o indirecta se encuentre en España.
  • En el tercer caso se tiene Residencia Fiscal en España cuando el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de la persona física residan en España. Este último caso admite también prueba en contrario.

Teniendo claro lo que es la Residencia Fiscal continuaremos con otro concepto clave:

IMPUESTO SOBER LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS:
El IRPF es un impuesto que deben pagar todas las personas físicas. Si la persona física cumple alguna de los casos que hemos descrito anteriormente será Residente Fiscal en España, por lo que estará obligado a ser contribuyente del IRPF. En estos casos, tendrá que tributar en España por su Renta Mundial, en palabras más claras: tendrá que declarar en España las rentas que obtenga en cualquier parte del mundo, sin perjuicio de lo que dice el Convenio para evitar la doble imposición internacional suscrito entre España y el país de origen de la Renta (en nuestro caso Italia). En estos convenios se redactan unos tipos de rentas donde se estipula las potestades tributarias que corresponden a cada una de ellas en cada Estado firmante.
En algunos casos esta potestad es exclusiva para el país de residencia del contribuyente, en otros la potestad es exclusiva para el país de origen de la Renta. También existen algunos supuestos en los que esta potestad está compartida entre ambos países, lo que puede producir que los dos estados se propongan gravar la misma renta pero con la obligación para el país de residencia del contribuyente de evitar la doble imposición.
El periodo impositivo del IRPF es el año natural. Una persona será obligatoriamente residente o no durante todo un año natural, a pesar de que exista cambio de residencia. Estos cambios no supondrán una interrupción en el periodo impositivo. La DECLARACIÓN DE LA RENTA de las personas físicas residentes fiscales en España se presenta durante los meses de abril, mayo y junio del año siguiente al devengo.

Es decir, ahora mismo nos encontramos en plena campaña de la Declaración de la Renta, que empezó el pasado 5 de abril y terminará el 30 de Junio de este año. Durante este periodo se realizará la declaración de la Renta del año 2016. Recuerda que puedes pedirnos Cita Previa en el 971 49 55 20 y podremos empezar a presentar tu #Renta2016 a partir del 20 de abril. ¡Nos adelantamos a la Agencia Tributaria! Si no tienes actividad profesional hacemos tu #Renta2016 por sólo 24,90€. Si eres autónomo o tienes una actividad profesional no te preocupes, también podemos hacer tu renta. Estudiamos tu caso y te ofrecemos un presupuesto a medida.

La normativa del IRPF regula algunos límites y condiciones que determinarán la obligación de la persona física de presentar o no el impuesto. Estos límites deben consultarse cada año. Las Rentas Exentas no se tienen en cuenta para determinar la obligación de declarar.

Aclarados estos conceptos clave para poder entender el contenido del artículo nos adentramos de lleno en el Convenio.

CONVENIO HISPANO-ITALIANO:

En nuestro artículo no nos adentramos de lleno en el Convenio si no que trataremos los datos más significativos. Si tenemos en cuenta este convenio hay una forma simplificada de explicar la tributación de los Residentes Fiscales en España de rentas que vienen de Italia.

PENSIONES:

  • Pensiones públicas: entendemos por pensión públicas aquellas que se perciben por razón de un empleo público anterior, es decir, aquellas que se reciben por razón de servicios prestados a la Administración Pública.  Para este tipo de pensiones:
    • Por norma general se someterán a la imposición en Italia. Por lo tanto en España estarían exentas, pero se aplicará la exención con progresividad. Esto significa que, si al final el contribuyente tiene que presentar la Renta porque obtiene otras rentas en España, el importe de la pensión exenta se tendría en cuenta para poder calcular el gravamen aplicable las rentas restantes.
    • Pero, si el beneficiario de la pensión pública con Residencia Fiscal en España tiene nacionalidad Española, esta pensiones sólo tendrán que tributar en España.
  • Pensiones privadas: entendemos por pensión privada toda aquella que se recibe por cualquier otro tipo de pensión que se recibe por razón de un empleo privado anterior. Es diferente a las pensiones públicas como por ejemplo la pensión percibida de la seguridad social por un trabajador del sector privado.
    • Estas pensiones sólo se tributarán en España.

RENTAS DERIVADAS DE INMUEBLES:
Este tipo de rentas hacen referencia a la propiedad inmobiliaria situada en Italia. Podrán someterse a imposición tanto en España como en Italia. Por lo tanto, el contribuyente residente tiene el derecho de aplicar en España el IRPF la deducción por la doble imposición internacional.

DIVIDENDOS:
Los dividendos que provengan de Italia pueden someterse a imposición española siguiendo la legislación interna. Estos dividendos también pueden someterse a la imposición italiana, siempre y cuando sea este el Estado en que reside la sociedad que paga los dividendos y siguiendo su legislación interna. Si el que percibe los dividendos es el beneficiario efectivo que reside en España, este impuesto exigido en Italia tendrá un límite máximo del 15% del importe bruto de los dividendos. El contribuyente residente tendrá derecho a aplicar en España en el IRPF la deducción por doble imposición internacional hasta este límite.

INTERESES:
Los intereses que vienen de Italia pueden someterse a la imposición española siguiendo su legislación propia. Hay que tener en cuenta también que estos intereses pueden someterse a la imposición Italiana, de acuerdo a su legislación propia, por ser este su país de origen. Sin embargo, si el perceptor de los intereses es el beneficiario efectivo del impuesto exigido en Italia, no podrá exceder el12% del importe bruto de los intereses. En España tendrá derecho a aplicar en el IRPF la deducción por doble imposición internacional hasta llegar a ese límite.

RETRIBUCIONES DE MIEMBROS DE CONSEJOS DE ADMINISTRACIÓN DE SOCIEDADES RESIDENTES EN ITALIA:
Podrán someterse a esta imposición tanto en Italia como en España. El contribuyente tendrá derecho en España a aplicar en el IRPF la deducción por doble imposición internacional.

GANANCIAS PATRIMONIALES:

  • Derivadas de bienes inmuebles: las ganancias que provienen de la enajenación de bienes inmuebles situados en Italia podrán someterse a la tributación tanto en el país de origen como en España. En todo caso siempre se tendrá derecho a aplicar en España en el IRPF la deducción por doble imposición internacional.
  • Derivadas de otra clase de bienes: las ganancias que provengan de la enajenación de cualquier otra clase de bienes sólo podrán someterse a imposición en España, siempre que este sea el estado de residencia del transmitiente. Un ejemplo de este tipo seería la ganancia patrimonial obtenida por la venta de acciones de una empresa italiana.
  • El Convenio enumera otro tipo de rentas como por ejemplo los beneficios empresariales, los servicios profesionales, las retribuciones del trabajo asalariado, artistas y deportistas, funciones públicas, entre otras cuyo tratamiento puede consultarse en el mismo convenio.

Después de conocer brevemente el convenio pasamos a explicar las OBLIGACIONES SOBRE LA INFORMACIÓN DE BIENES EN EL EXTRANJERO:
Las personas que residen en España deben informar a la Administración tributaria Española sobre las tres categorías diferentes de bienes y derechos situados en el extranjero:

  1. Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
  2. Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidos en el extranjero.
  3. Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

Esta última categoría deberá cumplimentarse mediante el modelo 720 entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiere la información que se ha de suministrar. No existirá la obligación de informar sobre cada una de las categorías de bienes cuando el valor del conjunto de estos bienes que corresponda a cada una de las categorías no supere los 50.000€. Una vez que se ha presentado la declaración informativa por una o varias categorías de bienes y derechos, será obligatorio presentar la declaración de estas categorías en lo ¡s años siguientes siempre y cuando el valor se haya incrementado por encima de los 20.000€ con respecto a la última declaración. No te olvides de presentarlo ya que la ley del IRPF y la Ley General Tributaria establecen consecuencias específicas por incumplimiento de esta obligación.

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Sistema SII: Aprender a Adaptarse

Como ya hemos comentado en pasados artículos, el día 1 de Julio entrará en vigor el nuevo Sistema SII (Suministro de Información Inmediata). Desde entonces, las empresas que estén obligadas a acogerse a este nuevo sistema, tendrán que presentar los Libro Registro de IVA a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Sin embargo, desde que se anunció el pasado año la introducción de este nuevo Sistema, han surgido multitud de dudas e incertidumbre. Por este motivo, Hacienda se ha pronunciado, y ha querido aclarar que este nuevo Sistema SII no nace con una actitud sancionadora, por lo que se impondrá un periodo de adaptación en el cuál no se sancionen tan severamente los errores de uso del Sistema.

Hay que aclarar que no es lo mismo cometer un error en el Sistema que la pura omisión de la obligación del Sistema SII por lo que habrá que tener cuidado y cumplir con las obligaciones, si no sí que existirá sanción.

Estas sanciones se encuentra reguladas en el artículo 200.3 de la Ley General de Tributos y en este punto se aclara que, retrasarse en la presentación de los Libro Registro a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria se sancionará con una multa que será proporcional a la cantidad de la factura que no se a presentado, concretamente un 0,5%. Esta sanción tendrá un mínimo trimestral de 300€ y un máximo de 6.000.

El por qué de esta actitud de Hacienda frente a los posibles errores que se cometan y sus sanciones se debe a que mas de 63.000 empresas se tendrán que acoger al Sistema SII y presentar la llevanza de los Libro Registro de IVA a través de la sede electrónica. Esto supone el 80% del total de la facturación del IVA en España, por lo que no sólo supone un periodo de transición a las empresas, si no que también lo será para Hacienda.

El Sistema SII nace con la intención de simplificar las obligaciones tributarias, por eso para las empresas que se acojan a este Sistema se eliminarán los modelo 340, 347 y 390. Cabe hacer una pequeña aclaración del modelo 390. El Resumen Anual no desaparece aunque su modelo sí lo haga. Este Resumen Anual se tendrá que presentar como información adicional en los modelos 303 y 322 del último periodo de liquidación.

En Moya&Emery somos expertos en materia Tributaria. Si necesitas que te asesoremos sobre el nuevo Sistema SII y cómo te afecta no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes pedir cita previa en el 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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