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Cuentas anuales, ¡no te olvides de presentarlas!

cuentas anuales

Como bien sabrás si tienes que presentar cuentas anuales, si todavía no lo has hecho, ya se ha pasado el plazo, pero no nos alarmemos tan rápido. Hoy en nuestro blog te contamos algunos secretos de las cuentas anuales.

Como hemos empezado diciendo, ya ha pasado el plazo de presentación de las cuentas anuales. Esto es así por lo que indica el artículo 253 de la Ley de Sociedades de Capital, en el que se dice que los administradores de la sociedad estarán obligados a presentar las cuentas anuales en un plazo máximo de 3 meses a partir del cierre del ejercicio social. Además de las cuentas anuales, también tendrán que presentarse el informe de gestión y la propuesta de aplicación del resultado, como también las cuentas y el informe de consolidados en los casos que sea necesario. En estos documentos deberán aparecer la firma de todos los administradores, si falta alguna en algún documento tendrá que indicarse el motivo por el que falta y también indicar la causa de esta ausencia.

Pero que no cunda el pánico. Si todavía no has presentado las cuentas anuales de tu empresa, no pasa nada si te retrasas un poco en su presentación. En la web del Registro Mercantil de Madrid, encontramos un apartado que nos indica que la presentación fuera de plazo antes de finalizar el año, no será sancionado. Pero hay que tener cuidado porque a partir de un año desde la fecha de cierre existen sanciones.

"¿Qué pasa si presento las Cuentas fuera de plazo?
La presentación fuera de plazo, antes de que finalice el año, no conlleva sanción alguna por parte del Registro Mercantil.
SI TRANSCURRE UN AÑO desde la fecha del cierre del ejercicio sin que se hayan presentado las cuentas para su depósito, se procederá al cierre provisional de la hoja registral, con lo que no se podrá inscribir ningún documento en el registro, excepto los que constan en el artículo 378.1 del Reglamento del Registro Mercantil."
https://www.rmercantilmadrid.com/rmm/depositocuentas.aspx

Estos documentos que constan en el artículo 378.1 del Reglamento del Registro Mercantil son los títulos relativos al cese o la dimisión de administradores, gerentes, directores generales o liquidadores; la revocación o renuncia de poderes; la disolución de la sociedad; el nombramiento de liquidadores y por último los asientos ordenados por la Autoridad judicial o administrativa.

¿Porque te contamos todo esto?
Pues ahora bien la parte clave que consideramos importante. Hasta ahora no era una práctica habitual, pero el Instituto de Contabilidad y Auditoría de cuentas (que depende del Ministerio de Economía y Competitividad), ha iniciado una campaña de apertura de expedientes sancionadores a sociedades que no han cumplido con la obligación de pagar sus cuentas anuales al Registro Mercantil.
No es algo para tomar a la ligera porque las multas oscilan entre los 1.200€ y los 60.000€. En estos casos, como no existen constancia de balances, se calcula la multa en función del capital social inscrito. Es decir, si la sociedad o grupo de sociedades tiene un volumen de facturación superior a 6.000.000€, el límite de la multa para cada año de retraso se puede elevar hasta los 300.000€.

En Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas. Si necesitas ayuda con tus cuentas anuales no dudes en ponerte en contacto con nosotros en el 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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Como afecta el IVA a los socios administradores que prestan servicios a la sociedad que no están dentro de su cargo.

socios administradores

Para poder entender mejor este tema un tanto complicado lo ilustraremos con un ejemplo.

Imagínate que tu entidad mercantil se constituye e inscribe en el Registro en enero de 2013. A la hora de definir los estatutos de la sociedad, se llega al acuerdo que el cargo de administrador es gratuito, y puede recibir retribuciones por otras labores que desempeñe ajenas a la administración o a sus funciones como órgano de la administración de la entidad. En este punto nos planteamos 2 cosas:

  1.  ¿Puede aplicar la sociedad el incentivo fiscal contenido en el art.7 del real Decreto-Ley (RDL) 4/2013 ?
  2. ¿Cómo tributa a efectos del IVA los servicios prestados por el socio administrador a la sociedad por labores distintas a las propias del administrador?

Estas cuestiones las responde la Dirección General de Tributos, en consulta de 17 de abril de 2015.

Respecto a los posibles incentivos fiscales a aplicar:

Lo principal aquí es que la empresa está inscrita en el Registro Mercantil en enero de 2013, por lo que es aplicable el art.7 del RDL 4/2013, que introduce una nueva disp. Adicional 19ª en el TRLIS, mediante la cual se establece un nuevo tipo de gravamen reducido aplicable a las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas constituidas a partir del 1 de enero de 2013. Sin embargo las sociedades que realicen su actividad económica por primera vez, se establecen varias presunciones legales que limitan su aplicación.

Por lo tanto, sí,  las sociedades de capital inscritas en el Registro Mercantil en 2013 podrán aplicarse esta disp. Adicional 19ª.

En cuanto a la tributación en el IVA de los servicios del socio-administrador:

Lo que determina que una prestación de servicios realizada por una persona física se encuentre sujeta al IVA es que sea prestada por cuenta propia, por lo que el artículo 7.5 de LIVA dice que no estarán sujetos los servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia derivado de relaciones administrativas o laborales, incluidas en estas últimas las de carácter especial. Por lo que, el requisito esencial a analizar es el carácter independiente con que se desarrolla una determinada actividad económica. El TJUE ha dictado varias sentencias sobre el tema (S 26 de marzo de 1987, Asunto C-235/85 y S de 25 de julio de 1991, Asunto 202/90). La doctrina nacional también ha dictado varias sentencias entre las que se encuentran la de fecha de 12 de febrero de 2008 y la de 29 de noviembre de 2010. Del análisis de dicha jurisprudencia, cabe concluir que la prestación de servicios profesionales se debe instrumentar a través de un contrato de trabajo cuando concurran las notas configuradoras del mismo a que se refiere el artículo 1.1 ET, es decir, cuando el profesional se compromete voluntariamente a prestar sus servicios por cuenta y dentro del ámbito de organización y dirección del empresario a cambio de una retribución.

En contraposición, esta prestación podrá instrumentarse a través de un contrato de arrendamiento de servicios cuando no concurran en ella los caracteres propios de la relación laboral, esto es, cuando el profesional no preste un servicio dependiente, remunerado y por cuenta ajena.

Conclusión:

Si la relación es laboral siguiendo los términos que hemos mencionado anteriormente, los servicios prestados por el socio a la sociedad no estarían sujetos tal y como establece el art. 7.5 de LIVA.

En caso contrario, las prestaciones de servicios efectuadas por el socio a la sociedad residente en el territorio de aplicación del Impuesto derivadas de un contrato de arrendamiento de servicios, estarán sujetas al IVA, siempre y cuando el socio-administrador lleve a cabo la ordenación por cuenta propia de factores de producción para el desarrollo de su actividad profesional.

Normativa aplicable, disp. Adicional 19ª (RDleg. 4/2004); artículo 7 (Real Decreto-Ley 4/2003).