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¿Habrá restricciones para las CCAA a la hora de legislar?

El Consejo General de Economistas elabora anualmente un estudio de fiscalidad autonómica. Este año han aprovechado para recalcar la gran disparidad que hay entre comunidades y dentro de las comunidades. Las comunidades autónomas han creado un total de 79 impuestos propios además de más de 500 modificaciones y cambios fiscales al año. Esto provoca que el sistema de tributación, ya complicado de por sí, sea todavía más difícil de comprender y de controlar.

Como bien sabemos, la Constitución Española permite a las Comunidades Autónomas legislar en determinadas materias, gracias a la delegación de estos temas por parte del Estado. Sin embargo, desde hace ya una temporada, las regiones utilizan su capacidad normativa para elaborar multitud de cambios y requisitos en las bonificaciones o deducciones lo que da lugar a una falta de orden y coherencia entre Comunidades Autónomas con respecto a los mismos impuestos.

Los impuestos propios de las Comunidades Autónomas, sólo otorgan entre el 2,2 y el 5% de los recursos que se gestionan, y esto depende del año. Los impuestos que más recaudan son el IRPF, el IVA y los Impuestos Especiales. Por detrás se encuentran los Impuestos de Patrimonio, los Impuestos de Sucesiones y Donaciones, los Actos Jurídicos Documentados y las Transmisiones Patrimoniales. Toda este embrollo de impuestos, normas y modificaciones provocan situaciones que no deberían provocarse por el principio de non bis in idemque consiste en la prohibición de que un mismo hecho resulte sancionado más de una vez. Por ejemplo, se han dado casos de personas que han tenido que pagar el Impuesto de Patrimonio y a la vez tienen que pagar un IBI altísimo debido a la norma municipal.

Uno de los puntos fundamentales en los que se ve claramente esta distinción entre comunidades es el medio ambiente. Este tema es utilizado por las Comunidades Autónomas para imponer tributos. Algunos ejemplos son las tasas a los residuos, al agua embalsada, la incineración, la generación de energía eléctrica o eólica, la contaminación atmosférica,…

Lo más complicado de este temas es cuando los impuestos propios de una Comunidad Autónoma entran en conflicto con los tributos propios del Estado, como por ejemplo el de los depósitos bancarios o el céntimo sanitario.  Todo esto hace plantear la cuestión de si es necesario que las Comunidades Autónomas tengan una línea común que seguir para poder elaborar su propia normativa de tributos.

En Moya&Emery somos expertos en materia tributaria. Si tienes dudas sobre algún tipo de Impuesto en nuestra Comunidad Autónoma y quieres saber cómo te afecta no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes pedirnos cita previa en el 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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Impuesto de Sucesiones: Diferencias según la Comunidad Autónoma

Existe una gran polémica alrededor del Impuesto de Sucesiones. Anteriormente hemos hablado sobre las diferencias que existen en España para los residentes y no residentes en nuestro artículo: Devolución del Impuesto de sucesiones pagado en España. Hoy seguiremos con la polémica y hablaremos sobre la gran diferencia que existe en las diferentes comunidades autónomas a la hora de heredar y tener que pagar el Impuesto de Sucesiones.

El Impuesto de Sucesiones tiene una particularidad, y es que su gestión está cedido a las Comunidades Autónomas. Esto provoca que según donde residas el Impuesto de Sucesiones irá cambiando. Asturias y Andalucía son las Comunidades con el Impuesto de Sucesiones más alto, mientras que en Canarias o Cantabria el impuesto es considerablemente menor. Cada Comunidad Autónoma tiene la capacidad normativa para aplicar las reducciones que considere pertinente en el Impuesto de Sucesiones. La tarifa estatal oscila entre el 7,65% y el 34% sobre la cuantía y coeficientes del patrimonio y sobre las deducciones y bonificaciones de la cuota.

¿Qué es el Impuesto de Sucesiones?
Hemos hablado sobre la problemática de este impuesto, ahora contarte en qué consiste por si no lo conoces. El Impuesto de sucesiones es un tributo que se debe pagar al recibir una herencia. Este impuesto tiene un plazo de 6 meses que empiezan a contar el día del fallecimiento o desde que se declara el fallecimiento. En el caso de las donaciones el plazo es de un mes. La base imponible del Impuesto de Sucesiones y Donaciones es diferente según la causa.

  • En transmisiones mortis causa la base imponible es el valor neto de la adquisición individual de cada causahabiente.
  • En las donaciones y otras transmisiones lucrativas inter vivos, la base imponible es el valor neto de los bienes y derechos adquiridos.
  • En los seguros de vida la base imponible serán las cantidades percibidas por el beneficiario.

De aquí podemos sacar la cuota tributaria, que no es otra cosa que el resultado de aplicar sobre la cuota integra, los coeficientes multiplicadores, dependiendo del patrimonio preexistente y el grupo de parentesco, válidos en la fecha del devengo del impuesto.

Grupos de parentesco:
Hemos hablado en el apartado anterior que unos de los puntos que influirán en el Impuesto de Sucesiones será el grupo de parentesco. En este caso se pueden dividir en 4 grupos principales:

  1. Descendientes y adoptados menores de 21 años
  2. Descendientes y adoptados de 21 o más años, cónyuges, ascendientes y adoptantes.
  3. Colaterales de segundo grado (hermanos) y tercer grado (sobrinos, tíos) y ascendientes y descendientes por afinidad.
  4. Colaterales de cuarto grado (primos), grados más distantes y extraños.

Principales novedades del Impuesto de Sucesiones según las Comunidades Autónomas:

  • Sucesores del Grupo 1: pagarán impuestos simbólicos en Asturias, Baleares, Canarias, Cantabria, Castilla – La Mancha, Galicia, Extremadura, Madrid, Murcia, La Rioja, Navarra y País Vasco. Casi no pagarán el Impuesto de Sucesiones si lo transmitido no supera ciertos límites en Andalucía, Castilla y León, Aragón (aquí los menores no pagan a no ser que hereden más de 3 millones de euros), Cataluña (con una bonificación del 99-57,37%) y la Comunidad Valenciana (con una bonificación del 75%).
  • Sucesores del Grupo 2: estarán prácticamente liberados de tributación en Canarias, Cantabria, La Rioja, Madrid, País Vasco y Navarra. En Andalucía o Extremadura casi no se pagaran para bases menores de 250 mil y 175 mil euros respectivamente. En Aragón habrá una bonificación del 65% para bases inferiores a 100 mil euros. Asturias no gravará las herencias para bases imponibles menores de 200 mil euros y tiene una tarifa del 21,25% al 36,50%. En Murcia hay una deducción del 60%, en Cataluña las bonificaciones serán decrecientes del 99% al 57,37% e inversamente proporcionales a la base imponible. En la Comunidad Valenciana la bonificación será del 50%. En Baleares la tarifa es del 1% al 20%. En Castilla – La Mancha se suprime la bonificación y se sustituye por otras del 100% al 80% a partir de 300 mil euros.
  • Donaciones: Para los grupos 1 y 2 – Madrid 99%. Canarias 99,9%. Castilla – La Mancha del 95 al 85%. Baleares se pagará el 7% de la base liquidable. Aragón existe una reducción del 65% pero sólo para bases menores de 75 mil euros. Cataluña y Galicia tienen una tarifa entre parientes cercanos con tipos del 5% al 9%. Murcia bonifica el 60%.

En Moya&Emery disponemos de un equipo de abogados expertos en sucesiones. Si necesitas que te ayudemos a gestionar tu herencia y te asesoremos sobre el Impuesto de Sucesiones, no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Puedes pedirnos cita previa en el 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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¡Atención! Devolución del Impuesto de sucesiones pagado en España.

impuesto sucesiones

El impuesto de sucesiones pagado en España es un asunto a tener en cuenta ya que puede ocurrir que, en el caso de haber liquidado el Impuesto sobre Sucesiones o Donaciones en España, se haya pagado un importe mayor al que en realidad se debería haber pagado.

Para poder encontrar el contexto, tenemos que ir a la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea del 3 de septiembre de 2014, donde se declara que el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones vigente aquí en España, no sigue la legislación comunitaria, ya que se hace un tratamiento distinto entre herederos y donatarios residentes en España a los no residentes, también entre los causantes residentes o no residentes y los inmuebles situados fuera o dentro de España.

Por este motivo, la devolución de lo pagado de más, se aplica tanto a casos prescritos como no prescritos. Aunque ya haya pasado más de 4 años desde que finalizó el plazo voluntario de liquidación del Impuesto, si eres un afectado de los pagos indebidos por el impuesto de sucesiones, tienes derecho (en función de cada caso) a solicitar la devolución de este importe o parte del mismo.

Cada caso es único por lo que para poder darte una respuesta acorde a con tus necesidades, podemos analizar tu caso en profundidad para ver si se tiene derecho a solicitar la devolución de lo indebidamente pagado.

En Moya&Emery disponemos de especialistas fiscales que podrán ponerse en marcha con tu caso para solicitar que se devuelva lo que es tuyo. No dudes en ponerte en contacto con nosotros en el 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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Asistimos al IX Foro sobre el panorama fiscal, laboral y mercantil para 2016

Ayer asistimos al IX Foro sobre el panorama fiscal, laboral y mercantil para 2016 organizado por la Asociación para el Progreso de la Dirección, que se celebró en el Caixa Forum y como participante de las ponencias miembros del despacho Cuatrecasas, Gonçales Pereira para hablar sobre varios temas relevantes a nivel jurídico para 2016.

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En la charla se comentaron muchos temas. Te traemos un resumen de lo que consideramos más importante sobre este Foro.

LABORAL:

En materia laboral se abordaron temas relacionados con las inspecciones de trabajo:

  •  Se introducen los Libros de visitas electrónicos, desapareciendo la obligación de diligencia los libros de visitas en papel. Con esta novedad los inspectores de trabajo cuando pasen una actuación inspectora llevarán consigo los libros de forma electrónica, con los cuales los trámites son mucho más sencillos. Es conveniente saber que ya no se diligencian nuevos libros en las inspecciones de trabajo desde julio de 2015.
  • Presunción de veracidad de cargos públicos en las demandas para las inspecciones de trabajo.
  • Protección jurídica al menor: Aquellos trabajadores que para ejercer su actividad se encuentren en contacto presente con menores de edad, deberán facilitar a la empresa sus antecedentes penales para demostrar que se encuentran exentos de antecedentes de agresión sexual. Este tema es un tanto peliagudo ya que pone de manifiesto la poca discreción a la hora de preservar los derechos de intimidad del trabajador ante la empresa. A partir de ahora será conveniente que las empresas deberán indicar en sus ofertas de trabajo, que el trabajador deberá presentar esta información a la empresa.

Temas relacionados con los Presupuestos Generales del Estado para 2016:

  • Aumentan las cotizaciones en la Seguridad Social: aumentan para los trabajadores por cuenta ajena, las pensiones y el RETA.
  • El interés legal del dinero dinero sube al 3% y el interés legal de demora al 3’75%.
  • Se modifican las formas de financiación de la formación con la intención de prevenir el fraude.
  • Trabajadores fijos discontinuos tendrán una bonificación del 50% en la cotización para empresas cuya actividad se realice entre febrero/marzo – noviembre.
  • CENAE: los trabajadores que se dediquen a desarrollar tareas de oficinas en empresas con una actividad como por ejemplo la construcción, deberán cotizar por el tipo de empresa al que pertenecen en vez de cotizar por un régimen distinto.
  • Conciliación por maternidad: en caso que fuera necesario, se deberá reubicar a una mujer embarazada a un puesto de trabajo que no ponga en peligro su estado.
  • Despido colectivo: varias modificaciones para evitar los fraudes en los EREs.

MERCANTIL:

En materia mercantil se habló mayoritariamente sobre el derecho de sociedades. Comentamos la gran reforma que se ha hecho en este aspecto. Los temas que se abordaron fueron:

  • Derecho de la información: La tendencia es a restringir y limitar este derecho. Se sobreentiende que los socios están sobre-informados, así pues intentan asegurar el ejercicio del derecho conforme a la buena fe para evitar un abusos de derecho, por parte de los socios minoritarios.
  • Impugnación de acuerdos sociales: Podrán impugnarse los casos en los que se consideren acuerdos impuestos de forma abusiva por la mayoría de la compañía en detrimento de los socios minoritarios. Se aplica la doctrina de la relevancia y la resistencia para equilibrar ambos lados de la balanza, la de los socios mayoritarios y la de los minoritarios. Los plazos de impugnación se unifican, creando un solo plazo de un año desde la recepción del acta para ejercer el derecho de impugnación. Este plazo es tanto para los acuerdos nulos como los anulables.
  • Deberes de los órganos administrativios: Hablamos sobre el deber de diligencia, donde el administrador debe encargarse del desempeño de su cargo. Aparece con el fin de abolir cargos que reciben rentas a cambios de no desempeñar ninguna función en la empresa, al cual normalmente se les otorga cargos administrativos.

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TRIBUTARIO:

En materia tributaria se han tratado distintos temas como la ley de auditoria, abordando las distintas modificaciones en el tratamiento del fondo de comercio y otros cambios en la ley del impuesto sobre sociedades. La duda aquí ha sido el importe que debe servir de base para aplicar el cálculo de la cuota de amortización, ya que al cambiar la ley y “olvidarse” en el importe, de añadirle la coletilla que tenía anteriormente de originario, no queda suficientemente claro si se debe utilizar para el cálculo, el valor originario (histórico) o el valor neto (Valor originario – amortizaciones practicadas)

Así mismo, se trató la nueva exención para la venta de participaciones de empresas. Aquí entra a relucir el artículo 21 del Impuesto sobre Sociedades: “Exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español “. Se procedió a dar una explicación exhaustiva de las condiciones que se deben cumplir para tener derecho a esta deducción.

También se comentaron las novedades,  motivando a los empresarios para aumentar el importe de los fondos propios. Dicha motivación permite reducir la base imponible del impuesto sobre sociedades, cuando la empresa dote un reserva por un importe de la reducción, que deberá figurar en el balance con absoluta separación y título apropiado. Será indisponible durante el plazo de cinco años. La “Reserva de capitalización” es una reducción que no podrá ser superior al 10% de la Base Imponible previa y se debe mantener dicho aumento de los fondos propios de sociedad al menos durante 5 años. De esta forma se fomenta, que parte de los beneficios de la empresa, se retengan en ella, con el propósito de ser más solventes. A nivel tributario esto significa que se reduzca la base imponible en un 10% del beneficio de la empresa. Esta reducción significa reducir la factura fiscal de la empresa en un 2,5% (10% Reserva de Capitalización  s/ 25% tipo impositivo Impuesto sobre sociedades)

Se  habló de Sociedades de Capital, donde salvo que los dispongan los Estatutos Sociales, los cargos de Administración son gratuitos. Cuando el cargo de administrador sea retribuido, se debe indicar en los Estatutos Sociales la fórmula para su cálculo. Para que el salario que percibe el directivo/administrativo tenga la condición de gasto fiscalmente deducible, se debe redactar un contrato de trabajo donde quede claramente detalladas las funciones a realizar y la retribución a percibir. Este contrato tiene que ser ratificado por la junta de socios y aprobado por los socios que representen al menos 2/3 partes del capital social. Estará excluido, por conflicto de interés, de los votos el socio administrador afectado (uno no puede votar a favor de uno mismo). Otro punto, que supone una novedad importante a destacar es que ya no tendrá la condición de operación vinculada las retribuciones de los directivos/administradore

También se trató un tema que ha provocado mucha incertidumbre para una gran numero de Comunidades de Bienes y/o Sociedades Civiles,  que cambió el 22 de diciembre de 2015, el criterio que mantenía la Dirección General de Tributos. La Dirección General de Tributos colgó en la extranet de la Agencia Tributaria, una nota técnica aclarando diversas consultas vinculantes, las condiciones que tenían que cumplir las Comunidad de Bienes y las Sociedades Civiles para seguir tributando como hasta ahora. Sobre este asunto ya en posts anteriores hemos hablado en reiteradas ocasiones sobre las modificaciones previstas para 2016 en este aspecto. Puedes volver a consultarlo pinchando aquí.
Cabe destacar, que en caso de no querer tributar por el impuesto de sociedades, existe una regulación para la disolución y liquidación de este tipo de sociedades que está exenta de impuestos.

Por último, también se habló sobre las novedades tributarias sobre el Impuesto de Patrimonio, Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y el Impuesto de Sucesiones y Donaciones. Publicamos un artículo haciendo referencia a estos temas que puedes leer aquí.

Esperamos que este resumen te haya sido de interés como para nosotros fue asistir a este Foro sobre novedades fiscales, laborales y mercantiles para el 2016. Si necesitas asesoramiento sobre alguno de estos temas no dudes en ponerte en contacto con nosotros en el 971 72 80 10. Puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas.

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Cambios en el Proyecto de Ley para los Presupuestos de Baleares en 2016. Cambios en ITP, IRPF, Patrimonio y Sucesiones.

Presupuestos islas baleares

Versión Original:

Gobierno de las Islas Baleares. Consejería de Hacienda y Administraciones Públicas.

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales: Se aumenta la tributación en la adquisición de bienes inmuebles de valor elevado creando un nuevo tramo a partir de 1 millón de euros (tipo 11%)

  • El aumento del impuesto sólo afecta a un 2,6% de las operaciones realizadas en las Islas Baleares.

Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas

  • Se mantiene la rebaja impositiva aprobada la pasada legislatura para rentas de importe igual o inferior a 70.000€.
  • Se recupera progresivamente ya que se crean tramos nuevos (70.000, 90.000, 120.000 y 175.000 euros).
  • El aumento del impuesto sólo afecta a un 1,6% de los declarantes en las Islas Baleares.
  • Las rentas altas han visto como se les rebajaba el impuesto en 8 puntos: Tipo máximo 2014 52%, tipo máximo 2015 44% (después de la última bajada que entró en vigor en julio). Se trata de recuperar la progresividad perdida (las rentas superiores a 175.000 euros pagarán un 47,5%).

Impuesto de Patrimonio

  • No se paga el impuesto hasta 1 millón (700.000 euros de mínimo exento y 300.000 euros de exención del habitáculo habitual).

Impuesto de sucesiones y donaciones

  • Sólo se aumenta el impuesto de sucesiones por los grupos I y II (herencias entre cónyuges y de padres a hijos). El impuesto de donaciones se mantiene al 7% con el propósito de fomentar el cambio patrimonial generacional.
  • Sólo afecta a herencias con un cabal hereditario superior a 700.000 euros.
  • Realmente como la tarifa se aplica sobre la base liquidable (base imponible – reducciones) si aplicamos las reducciones más frecuentes las herencias que pagaran un tipo superior al 1% serán aquellas que superen los 905.000 euros (700.000 + 25.000 + 180.000 – hay una reducción por parentesco de 25.000 y de 180.000 euros por heredar el habitáculo habitual).
  • La medida afecta al 3,1% de declarantes del impuesto de sucesiones de las Islas Baleares.

Moya&Emery es un despacho de Abogados y Asesores con más de 20 años de experiencia en el sector . Si necesitas que te asesoremos sobre como aplicar estas nuevas medidas no dudes en pedir cita en el 971 72 80 10. Puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en C/Pere Dezcallar i Net nº11 en Palma de Mallorca o bien en C/Còrdova nº5 local 5 en el Club de Hielo en Palmanova.

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