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#Renta2016: Adiós al Programa PADRE

Llega la Primavera y con ella tienes que prepararte para la Declaración de la Renta. La gran novedad de este año es la desaparición del Programa PADRE.

El Programa PADRE nace en 1989 y significa un gran paso para la Agencia Tributaria, que a partir de este momento se abre una nueva vía de comunicación con los contribuyentes, la vía informática. A partir de este momento se puede hacer la Declaración de la Renta de forma electrónica. A medida que pasó el tiempo, y a la par de las innovaciones informáticas, el programa PADRE fue evolucionando y permitía a los contribuyentes enviar a Hacienda sus borradores de la Renta, pudiendo consultar sus datos fiscales que ya constaban en la Agencia Tributaria.

Pero en 2014 llega la app RENTA WEB. Aparece como una prueba piloto. En 2014 funciona y hace que en 2015 vuelva a ponerse en marcha esta aplicación para hacer la declaración de la Renta. En 2016 se convierte en el único medio para hacer la declaración de los contribuyentes, se deja de facilitar el programa PADRE lo que nos da a entender que van a dejar que se apague definitivamente. Ese momento ha llegado en este 2017.

Con RENTA WEB puedes acceder a través de ordenador, tablet o Smartphone a la sede de la Agencia Tributaria, lo que ha facilitado más la forma de hacer la declaración.

Todo esto provoca un cambio a la hora de hacer tu Declaración de la Renta pero como siempre, queremos darte unos consejos para que no comentas los “típicos errores” de la Renta.

Nuestro gran consejo: “Antes de confirmar el borrador… ¡Revísalo!”

La mejor forma de revisar tu borrador es con un asesor que sepa de qué va el tema. Si haces tu Declaración de la Renta con nosotros revisaremos tu caso, y aplicaremos todas las bonificaciones y deducciones que podamos para que tu Renta salga a devolver. Recuerda que cada Comunidad Autónoma tiene sus propias reglas así que también es importante revisarlo.

Hacemos tu declaración de la Renta 2016 por sólo 24’90* (*Se excluyen de este precio rentas con actividades profesionales). No dudes en ponerte en contacto con nosotros en el 971 72 80 10. También puedes venir a nuestras oficinas en Mallorca para pedirnos Cita Previa.

Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF 2017

Como cada año, no podemos olvidarnos del IRPF. En el artículo de hoy te presentamos un cuadro a modo de resumen de las retenciones que serán aplicables en el IRPF de 2017. En este modelo se incluyen también el modelo resumen anual, donde se declaran las retenciones. Incluímos la clave de la declaración correspondiente.
También te dejamos el enlace correspondiente al servicio de cálculo online de retenciones de la Agencia Tributaria.
Acceso al calculador retenciones año 2017.

Clase de renta Procedencia Tipo aplicable 2017 Modelo resumen anual 2017 Clave
Trabajo Relaciones laborales y estatutarias en general Variable según procedimiento. general (algoritmo) 190 A
Trabajo Pensiones y haberes pasivos del sistema público (S. Social y Clases Pasivas Variable según procedimiento. general (algoritmo) 190 B.01
Trabajo Pensionistas con dos o más pagadores: procedimiento especial del art. 89.A RIRPF Variable según procedimiento. general (algoritmo) 190 B.02
Trabajo Pensiones de sistemas privados de previsión social Variable según procedimiento. general (algoritmo) 190 B.03
Trabajo Prestaciones y subsidios por desempleo Variable según procedimiento. general (algoritmo) 190 C
Trabajo Prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único (solo reintegro prestac. indebidas) Variable según procedimiento. general (algoritmo) 190 D
Trabajo Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios del último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos haya sido >100.000 euros) ( art.101.2 LIRPF y art. 80.1.3º RIRPF) 35% 190 E.01 E.04
Trabajo Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios del último periodo impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos haya sido <100.000 euros) ( art.101.2 LIRPF y art. 80.1.3º RIRPF) 19% 190 E.02 E.03
Trabajo Premios literarios, artísticos o científicos no exentos de IRPF, cuando tengan la consideración de rendimientos del trabajo 15% 190 F.01
Trabajo Cursos, conferencias, seminarios, … ( art. 80.1.4º RIRPF y art. 101.3 LIRPF). 15% 190 F.02
Trabajo Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas ( art. 80.1.4º RIRPF y art. 101.3 LIRPF). 15% 190 -
Trabajo Atrasos (art. 101.1 LIRPF) 15% 190 -
Trabajo Régimen fiscal especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio español ( art. 93.2.f LIRPF): - - -
Trabajo Hasta 600.000 euros 24% - -
Trabajo Desde 600.000,01 euros en adelante (retribuciones satisfechas por un mismo pagador) 45% - -
Actividades profesionales Con carácter general ( art. 101.5 LIRPF). 15% 190 G.01
Actividades profesionales Determinadas actividades profesionales (recaudadores municipales, mediadores de seguros…) ( art. 101.5.a) LIRPF y art. 95.1 RIRPF) 7% 190 G.02
Actividades profesionales Profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes) ( art. 101.5.a) LIRPF y art. 95.1 RIRPF) 7% 190 G.03
Otras actividades económicas Actividades agrícolas y ganaderas en general ( art. 95.4 RIRPF) 2% 190 H.01
Otras actividades económicas Actividades de engorde de porcino y avicultura ( art. 95.4 RIRPF) 1% 190 H.02
Otras actividades económicas Actividades forestales ( art. 95.5 RIRPF) 2% 190 H.03
Otras actividades económicas Determinadas actividades empresariales en Estimación Objetiva ( art. 95.6 RIRPF) 1% 190 H.04
Otras actividades económicas Rendimientos del art. 75.2.b): cesión derecho de imagen ( art. 101.1 RIRPF) 24% 190 I.01
Otras actividades económicas Rendimientos del art. 75.2.b): resto de conceptos ( art. 101.2 RIRPF) 19% 190 I.02
Imputación rentas por cesión derechos imagen ( art. 92.8 LIRPF y art. 107 RIRPF) 19% 190 J
Ganancias patrimoniales Premios de juegos, concursos, rifas… sujetos a retención, distintos de los sujetos a GELA ( art. 101.7 LIRPF) 19% 190 K.01, K.03
Ganancias patrimoniales Aprovechamientos forestales en montes públicos ( art. 101.6 LIRPF y art. 99.2 RIRPF) 19% 190 K.02
Otras ganancias patrimoniales Transmisión de derechos de suscripción ( art. 101.6 LIRPF): a partir de 1-1-2017 19% 187 M, N, O
Otras ganancias patrimoniales Transmisión de acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva (Fondos de Inversión) ( art. 101.6 LIRPF) 19% 187 C, E
Capital mobiliario Derivados de la participación en fondos propios de entidades (art. 25.1, art. 101.4 LIRPF y art. 90 RIRPF) 19% 193 A
Capital mobiliario Cesión a terceros de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros, etc. ( art. 25.2 LIRPF) 19% 193/194/196 Según modelo
Capital mobiliario Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de capitales 19% 188 No clave
Capital mobiliario Propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica ( art. 101.9 LIRPF) 19% 193 C
Capital mobiliario Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas ( art. 101.9 LIRPF) 19% 193 C
Capital mobiliario Rendimientos derivados de la cesión del derecho de explotación de derechos de imagen ( art. 101.10 LIRPF) siempre que no sean en el desarrollo de una actividad económica 24% 193 C
Capital inmobiliario Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos ( art. 101.8 LIRPF y art. 100 RIRPF) 19% 180 No clave

En Moya&Emery somos expertos en materia tributaria. Si quieres que te asesoremos para poder calcular tus retenciones del IRPF no dudes en pedirnos cita previa en el 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en Mallorca.
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REFORMA DEL IRPF PARA EL 2015. (Post 2 de 3)

reforma irpf

A continuación comentaremos las novedades tributarias introducidas por el Real Decreto 633/2015 de 10 de Julio, por el que se modifica el reglamento del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de Marzo.

CAPITAL INMOBILIARIO

  • Arrendamiento de bienes inmuebles reducción vivienda.

Al fijarse una reducción única del 60% del rendimiento neto declarado derivado del arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda cuando éste sea positivo, desaparece la exigencia de la comunicación del arrendatario al arrendador para aplicar la reducción del 100%.

(Se suprime el artículo 16 RIRPF)

  • Reducción por período de generación.

Desaparece la reducción para los rendimientos del capital inmobiliario con período de generación superior a dos años que se cobren de forma fraccionada.

(Se suprime el apartado 2 del artículo 15 RIRPF)

CAPITAL MOBILIARIO

  • Reducción por periodo de generación.

Desaparece la reducción para los rendimientos del capital mobiliario con período de generación superior a dos años que se cobren de forma fraccionada.

(Se suprime el apartado 2 del artículo 21 RIRPF)

ACTIVIDADES ECONÓMICAS

  • Provisiones y gastos de difícil justificación (5%).

Se establece como límite máximo del importe de provisiones y gastos de difícil justificación deducibles en el régimen de estimación directa simplificada 2.000 euros anuales.

(Modificación del número 2º del artículo 30 RIRPF)

  • Exclusión del método de estimación objetiva (módulos).

Se modifica los límites de exclusión del método de estimación objetiva, según volumen de rendimientos íntegros en el año inmediato anterior:

  • Desaparece el límite conjunto aplicable a todas las actividades económicas de 450.000 euros. Se fija uno más pequeño de 150.000 euros, y a la vez que se saca del mismo a las actividades agrícolas, ganaderas y forestales. Para este cómputo se deben tener en cuenta todas las operaciones, exista o no obligación de expedir factura por ellas. Si el contribuyente factura a empresarios y profesionales obligados a expedir factura, el límite que no se puede superar será de 75.000 euros anuales.
  • Las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, tienen un límite separado del anterior, fijado en 250.000 euros anuales.

Adicionalmente:

  • Se modifica el límite por volumen de las compras en bienes y servicios, pasando a 150.000 euros anuales.

(Modificación del número 2 del artículo 32 RIRPF)

  • Reducción por periodo de generación.

Desaparece la reducción para los rendimientos del capital de actividades económicas con período de generación superior a dos años que se cobren de forma fraccionada.

(Se suprime el apartado 2 del artículo 25 RIRPF)

  • Reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas.

Los requisitos para la aplicación de la reducción por el ejercicio de determinadas actividades económicas están regulados por la Ley del Impuesto por lo que se suprime la anterior regulación prevista en el Reglamento manteniéndose el cumplimiento de las obligaciones formales, contables y registrales previstas en el artículo 68 RIRPF.

En caso de tributación conjunta, la cuantía de la reducción será única estableciéndose como límite de su importe los rendimientos netos de actividades económicas de los miembros de la unidad familiar que individualmente cumplan los requisitos exigidos para la aplicación de dicha reducción.

(Modificación del artículo 26 RIRPF)

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

  • Transmisiones por mayores de 65 años.

Se regula el nuevo supuesto de exclusión de gravamen de las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales (no necesariamente inmuebles) por contribuyentes mayores de 65 años, siempre que el importe, total o parcial, obtenido por la transmisión se destine a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor.

Se establecen los requisitos para la aplicación de la exención:

  • La renta vitalicia deberá constituirse en el plazo de seis meses de la fecha de la transmisión del elemento patrimonial.
  • El contrato de renta vitalicia debe suscribirse entre el contribuyente y una entidad aseguradora.
  • La renta vitalicia deberá tener una periodicidad inferior o igual al año, comenzar a percibirse en el plazo de un año desde su constitución, y el importe anual de las rentas no podrá decrecer en más de un cinco por ciento respecto del año anterior.
  • El contribuyente deberá comunicar a la entidad aseguradora que la renta vitalicia que se contrata constituye la reinversión del importe obtenido por la transmisión de elementos patrimoniales.
  • La cantidad máxima total que a tal efecto podrá destinarse a constituir rentas vitalicias será de 240.000 euros.
  • Cuando el importe reinvertido sea inferior al total de lo percibido en la transmisión, únicamente se excluirá de tributación la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida que corresponda a la cantidad reinvertida. 
El incumplimiento de estos requisitos o la anticipación, total o parcial, de los derechos económicos derivados de la renta vitalicia constituida, determinará el sometimiento a gravamen de la ganancia patrimonial correspondiente. La ganancia patrimonial se imputará al año de su obtención.

(Nueva redacción del artículo 42 RIRPF)

En el post de mañana comentaremos las reformas sobre Deducciones Generales, Regímenes Especiales, Gestión del Impuesto y Pagos a Cuenta.

Recuerda que en Moya&Emery nos encargamos del asesoramiento integral de empresas. Si necesitas que te ayudemos a saber qué modificaciones te afecta en el Impuesto sobre la Renta no dudes en llamarnos al 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en C/Pere Dezcallar i Net nº11 en Palma de Mallorca o bien en C/Còrdova nº5 local 5 en el Club de Hielo de Palmanova.

REFORMA DEL IRPF PARA EL 2015. (Post 1 de 3)

reforma del irpf para 2015

A continuación comentaremos las novedades tributarias introducidas por el Real Decreto 633/2015 de 10 de Julio, por el que se modifica el reglamento del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de Marzo.

RENTAS EXENTAS

  • Exención por despido o cese del trabajador:

Podrán disfrutar de esta exención las personas que hayan trabajado en una empresa y están actualmente desvinculadas de forma real de dicha empresa. En caso de que se pruebe lo contrario, esta desvinculación no será efectiva cuando a los 3 años siguientes del despido o cese del trabajador, este vuelva a presentar sus servicios a la misma empresa o a otra que esté vinculada a ella.

Se modifica el concepto de empresa vinculada estableciéndose el mismo por remisión al artículo 18 de la Ley 27/2014 de 27 de diciembre del Impuesto sobre Sociedades.

(Modificación del artículo 1 RIRPF)

  • Becas públicas y las becas concedidas por las entidades sin fines lucrativos:

Se mantienen las exenciones tanto para estudios reglados como para investigación. Además, se incorporan como exentas las becas concedidas por las fundaciones bancarias reguladas en el Título II de la Ley 26/2013 de 27 de diciembre, de cajas de ahorros y fundaciones bancarias en el desarrollo de su actividad de obra social, tanto para cursar estudios reglados como para investigación.

(Modificación del apartado 1 del artículo 2 LIRPF)

  • Planes de Ahorro a Largo Plazo

Se regula el procedimiento y las condiciones en las que el titular del Plan de Ahorro a Largo Plazo puede movilizar íntegramente los derechos económicos a otro Plan de Ahorro a Largo Plazo del que será titular, sin que ello implique la disposición de los recursos.

(Se añade nueva disposición adicional octava RIRPF)

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

  • Gastos deducibles y reducción por obtención de rendimientos del trabajo.

Desaparece la reducción general de 2.652 euros, por obtención de rendimientos del trabajo. Se aprueba un nuevo gasto deducible de 2.000 euros en concepto de otros gastos. Este gasto se incrementará en otros 2.000 euros anuales, en el caso de contribuyentes desempleados e inscritos en una oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo situado en un municipio distinto al de su residencia habitual y que exija el cambio de dicha residencia. Dicho gasto también se incrementará en el importe de 3.500 euros o 7.750 euros anuales para el caso de trabajadores activos con discapacidad según el grado de la misma que les corresponda. En caso de que un contribuyente obtenga en un mismo período impositivo rendimientos del trabajo que generen el derecho a aplicar el incremento de gastos deducibles por aceptar un puesto de trabajo que exija el cambio de residencia o el previsto para trabajadores activos con discapacidad y otros rendimientos del trabajo, dicho incremento sólo se aplicará a los primeros hasta el límite de su importe.

(Modificación del artículo 11 RIRPF)

  • Reducción por irregularidad y por periodo de generación.

El actual porcentaje reductor del 40% pasa a ser del 30%. Se mantienen los supuestos en los que se consideran rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo siempre que se imputen en un único período impositivo.

Tratándose de rendimientos del trabajo derivados de la extinción de una relación laboral, común o especial, o de la relación con los administradores y miembros de los Consejos de Administración, con un período de generación superior a dos años que se perciban de forma fraccionada:

  • La reducción del 30 por 100 sólo será aplicable en caso de que el cociente resultante de dividir el número de años de generación entre el número de períodos impositivos de fraccionamiento sea superior a dos.
  • Se explicita que el número de años de generación se computará de fecha a fecha.

(Nueva redacción artículo 12 RIRPF)

  • Rendimientos del trabajo en especie

 

Se califican como exentos los rendimientos del trabajo por entrega de acciones o participaciones a los trabajadores activos que antes no tenían la consideración de rendimientos del trabajo en especie.

La oferta debe realizarse en las mismas condiciones para todos los trabajadores de la empresa y contribuir a la participación de estos en la empresa. Se precisa que en el caso de grupos o subgrupos de sociedades, el requisito deberá cumplirse en la sociedad a la que preste servicios el trabajador al que le entreguen las acciones. No se entenderá incumplido este requisito cuando para recibir las acciones o participaciones se exija a los trabajadores una antigüedad mínima, que deberá ser la misma para todos, o que sean contribuyentes por el IRPF.

(Modificación del artículo 43 RIRPF)

Se mantiene que no tendrán la consideración de retribuciones en especie las cantidades destinadas a la actualización, capacitación o reciclaje del personal empleado, cuando vengan exigidos por el desarrollo de sus actividades o las características de los puestos de trabajo.

(Nueva redacción del artículo 44 RIRPF)

Se califican como exentos los rendimientos del trabajo por gastos por comedores de empresa que antes no tenían la consideración de rendimientos del trabajo en especie.

(Modificación del apartado 1 del artículo 45 RIPF)

Se califican como exentos los rendimientos del trabajo por gastos por seguros de enfermedad que antes no tenían la consideración de rendimientos del trabajo en especie.

(Modificación del artículo 46 RIRPF)

Se especifican qué vehículos tienen la consideración de eficientes energéticamente para cuantificar el importe de la retribución en especie en caso de cesión de los mismos a los trabajadores para usos particulares.

La valoración de dicha retribución se reducirá en un 15, 20 o 30 por 100 cuando el vehículo se encuentre en alguno de los supuestos enumerados.

(Se añade nuevo artículo 48 bis RIRPF)

En el post de mañana comentaremos las reformas sobre Capital Inmobiliario, Capital Mobiliario, Actividades Económicas, Ganancias y pérdidas patrimoniales.

Recuerda que en Moya&Emery nos encargamos del asesoramiento integral de empresas. Si necesitas que te ayudemos a saber qué modificaciones te afecta en el Impuesto sobre la Renta no dudes en llamarnos al 971 72 80 10. También puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en C/Pere Dezcallar i Net nº11 en Palma de Mallorca o bien en C/Còrdova nº5 local 5 en el Club de Hielo de Palmanova.