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El Modelo 349, operaciones intracomunitarias y el ROI.

operaciones intracomunitarias

El Modelo 349 es una declaración informativa de las operaciones que se realizan con empresarios y empresas pertenecientes a estados miembros de la Unión Europea (operaciones intracomunitarias).

Este tipo de operaciones hacen referencia a las compras y ventas de bienes o prestaciones de servicios entre países de la Unión Europea. En estas operaciones se produce una inversión del sujeto pasivo, siendo el destinatario de la operación encargado de repercutir el impuesto (y a la vez devengarlo). En palabras muy sencillas, el IVA tiene un efecto neutro en las operaciones entre países de Estados Miembro, se devenga y se deduce en el mismo momento.

¿Cómo realizamos operaciones intracomunitarias correctamente?

En primer lugar, debemos darnos de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), que será nuestro CIF-NIF con las iniciales del país delante (por ejemplo en España sería ES-B57…) . Así disponemos de un número identificativo con el que poder realizar nuestras operaciones como Operadores Intracomunitarios.
Cuando hagamos una compra un bien o un servicio de un proveedor de la Comunidad Europea, deberemos darle nuestro ROI para que pueda identificarnos y pueda emitirnos una factura sin IVA, ya que nosotros mismos somos lo que autorrepercutimos el IVA. A la inversa pasará lo mismo, cuando tengamos que emitir una factura a un cliente que nos proporcione su ROI, lo haremos sin IVA, ya que este se encargará de autorrepercutir el impuesto.

¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 349?

Tendrán que presentar el Modelo 349 de la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, los sujetos pasivos de IVA que realicen operaciones intracomunitarias con estados miembro de la Unión Europea cuando se cumplan las siguientes condiciones:

  • Las operaciones no se realicen en el territorio de aplicación del impuesto.
  • Que estas operaciones estén gravadas por otro Estado miembro.
  • Que el destinatario sea empresario, profesional o persona jurídica que posean un número de identificación de IVA y actúen como tal en un estado miembro de la Unión Europea.

¿Cuándo se presenta?

Con carácter general, se informará durante el ejercicio en curso, de cada mes en el que se han realizado operaciones intracomunitarias, durante los siguientes 20 días de este mes.

Existen algunas excepciones:

  • Bimestral: Si al final del segundo mes de un trimestre natural, el importe total de las entregas de bienes y servicios que deben informarse en la declaración recapitulativa, se superan los 100.000€ (a partir del 2012, el umbral se fija en 50.000€)
  • Trimestral: Cuando ni durante del trimestre de referencia ni en cada uno de los 4 trimestres naturales anteriores, el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban informarse en la declaración recapitulativa sea superior a 100.000€ (a partir del 2012 el umbral se fija en 50.000€).
  • Anual: En los treinta primeros días de enero del año siguiente (la primera sería en enero de 2011) si el importe total de las entregas de bienes o prestaciones de servicios del año anterior (excluido el IVA), no supera lo 35.000€ y el importe total de las entregas de viene a otro Estado Miembro (salvo medios de transporte nuevos) exentas de IVA, no sea superior a 15.000€. Cuando se inicie la actividad, el cómputo de los importes citados anteriormente se realizará mediante la elevación al año de las operaciones efectuadas en el primer trimestre natural de ejercicio de la actividad.

¿Cómo se cumplimenta?

Se realiza de forma telemática con certificado o firma electrónica, entendiendo las operaciones realizadas en el momento en el que se expida la factura.

Para cada tipo de operación se asigna una clave:

Clave “A”: adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por el sujeto pasivo declarante, incluidas las transferencias de bienes desde otro Estado Miembro.
“Recibo una factura por un producto”

Clave “E”: Declaración de entregas intracomunitarias de bienes efectuadas por el sujeto pasivo declarante, incluidas las transferencias de bienes a otro Estado Miembro.
“Emito una factura por un producto”

Clave “T”: Declaración de entregas en otro Estado Miembro subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias exentas, efectuadas en el marco de una operación triangular.

Clave “S”: Declaración de prestaciones intracomunitarias de servicios realizadas por el declarante.
“Emito una factura por un servicio”

Clave “I”: Declaración de adquisiciones intracomunitarias de servicios localizadas en el territorio de aplicación del impuesto, prestados por empresarios o profesionales establecidos en otro Estado Miembro, cuyo destinatario es el declarante. (Modelos 390 y 349)
“Recibo una factura por un servicio que me han prestado aquí pero la empresa es de fuera”

Clave “M”: Declaración de entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta (Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido)

Clave “H”: Declaración de entregas intracomunitarias de bienes posteriores a una importación exenta, efectuadas por el representante fiscal (Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido)

En definitiva, este Modelo 349, es necesario para que las autoridades competentes de los Estados Miembros de la Unión Europea sean conscientes de las diferentes operaciones intracomunitarias realizadas por empresario o empresas de estos países. Esto facilita la persecución contra el fraude fiscal.

En Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas. Si compras o vendes en el extranjero y quieres que te aconsejemos sobre como realizar la presentación de el Modelo 349 no dudes en ponerte en contacto con nosotros en el 971 72 80 10. También puedes venir a nuestras oficinas en Mallorca.

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Black Friday para empresas. El IVA de las operaciones Intracomunitarias.

black friday

¿Listo para el Black Friday?

El próximo viernes empieza el Black Friday, un fin de semana cargado de ofertas. Son muchas las empresas que aprovechan la semana entera para rebajar sus productos y así atraer más ventas. Otros muchos aprovechamos para comprar por internet y beneficiarnos de las ofertas. Amazon, Media Market, Ebay, Playstation, K-Tuin (distribuidor de apple en Europa) son algunas de tantas empresas donde podremos encontrar “gangas”.  De cada vez es más habitual la compra y la venta por Internet. Si eres empresa o autónomo deberás saber como funciona el IVA Intracomunitario para tus operaciones dentro de la Unión Europea.

Hoy en nuestro blog te traemos un artículo de Xisco Morro donde nos explicará un poco más sobre el IVA Intracomunitario, para las facturas de aquellos pedidos dentro del ámbito de la Unión Europea.

xisco morro

Xisco Morro
Dpto. Fiscal-Contable
xisco@moyaemery.com

El IVA de las Operaciones Intracomunitarias

Las personas, empresarios, profesionales o entidades que realicen operaciones comerciales  de compras y ventas de mercancías y servicios en la Unión Europea (UE) están sometidas a un sistema especial de tributación de IVA, lo que significa que si realizas operaciones de importación o exportación en estos países europeos (UE), debes tenerlas muy en cuenta.

Lo más relevante de este tipo de operaciones comerciales:

  • Cuando realizamos una exportación o venta de bienes o mercancías que se transportan desde España a otros países de la UE, las llamamos entregas intracomunitarias, que están exentas de IVA, por lo que no es necesario repercutir ningún IVA en la factura.
  • Cuando realizamos una prestación o venta de servicios a clientes de otros países de la UE no está sujeta al IVA ya que no se localiza en el territorio de aplicación del impuesto, por lo que tampoco es necesario repercutir ningún IVA en la factura.
  • Cuando realizamos una importación o compra de bienes o mercancías de otros países de la UE, así como la prestación o compra de servicios, las llamadas adquisiciones intracomunitarias (por ejemplo comprar en Amazon), sí que están sujetas al IVA pero mediante un mecanismo  de “autoliquidación” se anula el IVA repercutido (del país de origen) con el IVA soportado (de nuestro país) y por tanto la factura se quedará sin IVA, siempre y cuando estemos registrados en el Registro de Operaciones Intracomunitarias (ROI).

Inscripción en el Registro de Operaciones Intracomunitarias (ROI)

Las personas, empresarios, profesionales o entidades que realicen cualquiera de las operaciones comerciales anteriores deberán inscribirse previamente en el Registro de Operadores Intracomunitarios (R.O.I), conocido como censo VIES, el cual les proporcionará un número especial de identificación fiscal (NIF) para el IVA o número de operador intracomunitario.

El alta el Registro de Operaciones Intracomunitarias se hace mediante el correspondiente modelo censal 036 de Hacienda.

Resumiendo en la práctica:

Sea autónomo o empresa que exporta o hace  una entrega intracomunitaria,  estará obligado a emitir una factura sin IVA pero previamente su proveedor deberá de comprobar si está inscrito en el Registro de Operaciones Intracomunitarias (ROI) de su país. Para ello comprobaremos el CIF del cliente europeo en la página de Hacienda, relativa al censo VIES. Hay que recordar que si no estuviera inscrito en el ROI se deberá de cargar en la factura el IVA aplicable en España.

Por el contrario, el autónomo o empresa que importa, para recibir una factura sin IVA, deberá comunicar a su proveedor su NIF Intracomunitario para que pueda hacer la comprobación en el Registro de su país.

En Moya&Emery nos dedicamos al asesoramiento integral de empresas. Si quieres que te demos de alta como operador intracomunitario no dudes en contactar con nosotros y pedir cita en el 971 72 80 10. Puedes venir a visitarnos a nuestras oficinas en C/Pere Dezcallar i Net nº11 en Palma de Mallorca o bien en C/Còrdova nº5 local 5 en el Club de Hielo en Palmanova.

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